一、单项选择题

1、李平、李亮和李光同为明星合伙企业的合伙人。李平欠张石人民币20万元，无力用个人财产清偿。张石在不满足于用李平从明星合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以（）。

A、代位行使李平在明星合伙企业的权利 B、依法请求人民法院强制执行李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿 C、自行接管李平在明星合伙企业的财产份额 D、直接变卖李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿

2，全民所有制企业应当依法接受主管财政机关的监督管理，其生产经营活动的重大决策和主要财务事项，应当（）。

A、于当月向主管财政机关备案 B、经主管财政机关批准后实施 C、在该会计年度终了时报主管财政机关备案 D、于当月报主管财政机关审查

3、某集体企业在改组为股份制企业时，经依法评估确认，其全部资产额为人民币5000万元。在该企业的资产中，1992年前用税前还贷形成的资产为人民币1000万元由国有企业担保，通过银行贷款形成的资产为人民币1000万元，该贷款已由集体企业还清；集体企业原无偿使用国有土地使用权折价人民币3000万元。根据《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》的规定，该集体企业资产中，应界定为国有资产的数额为人民币（）万元。

A、1000 B、2000 C、3000 D、5000

4、某中外合资经营企业的注册资本总额为600万美元，合营各方约定分期缴付出资。根据有关规定，合营各方缴齐全部资本的总期限为自营业执照核发之日起（）。

A、1年内 B、1年半内 C、2年内 D、3年内

5、某国有企业的净资产总额为人民币6、4亿元，现该企业对外投资为人民币1、2亿元。其再次对外投资的数额不得超过人民币（）亿元。

A、3.2 B、2.64 C、2 D、1.36

6、某有限责任公司注册资本为人民币8000万元，净资产为人民币1亿元，该公司经批准变更为股份有限公司时，法律允许其折合的股份总额应为人民币（）。

A、1亿元 B、8000万元 C、6500万元 D、5200万元

7、根据《中华人民共和国公司法》的规定，公司合并时，应在法定期限内通知债权人，该法定期限为（）。

A、公司作出合并决议之日起10日内 B、合并各方签订合并协议之日起10日内 C、合并各方主管部门批准之日起10日内 D、公司办理工商登记后10日内

8、根据有关规定，在破产程序中，当事人对人民法院作出的下列裁定，有权提出上诉的是（）。

A、驳回破产申请的裁定 B、破产宣告的裁定 C、撤销债权人会议决议的裁定 D、终结破产程序的裁定

9、根据有关规定，下列债权中，属于破产债权的是（）。

A、破产宣告后成立的无财产担保的债权 B、破产宣告前成立的有财产担保的债权 C、破产宣告前成立的放弃优先受偿权利的有财产担保的债权 D、债权人参加债权人会议的差旅费用

10、在破产程序中，债务人与债权人会议达成的和解协议发生效力后，应受和解协议约束的债权人是（）。

A、和解协议成立前产生的无财产担保的债权人 B、和解协议成立前产生的有财产担保的债权人 C、和解协议成立后产生的无财产担保的债权人 D、和解协议成立后产生的有财产担保的债权人

11、某公司在其招股说明书中所列的募集资金用途为收购一条彩管生产线。股票发行上市后，该上市公司发现该项目市场前景欠佳，遂决定取消该项目，将所募资金用于其他项目。根据《中华人民共和国证券法》的规定，上述行为须经（）。

A、国务院证券监督管理机构批准 B、原投资项目审批机构批准 C、股东大会批准 D、董事会批准

12、某公司违反《中华人民共和国证券法》的规定，应同时承担缴纳罚款、罚金和民事赔偿责任，如公司全部财产不足以全部支付的，应当（）。

A、先缴纳罚款 B、先缴纳罚金 C、先承担民事赔偿责任 D、按照同一比例分别支付

13、某公司需对外支付用汇16万美元，其中进口项下的运输费5万美元，进口项下的资料费1万美元，偿还外债利息10万美元。根据《中华人民共和国外汇管理条例》及其有关规定，该公司可从其外汇账户中直接支付的外汇为（）万美元。

A、6 B、11 C、15 D、16

14、某公司共取得外汇收入210万美元。其中，通过转让非专利技术取得50万美元，通过出租房屋设备取得60万美元，承包境外工程收到的业务往来外汇收入100万美元。根据《中华人民共和国外汇管理条例》及其有关规定，该公司可以向国家外汇管理局及其分支局申请，在经营外汇业务的银行开立外汇账户，并按规定办理结汇的为（）万美元。

A、110 B、100 C、60 D、50

15、根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立（）。

A、临时存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、基本存款账户

16、根据有关规定，下列各项中，汇票债务人可以对持票人行使抗辩权的事由是（）。

A、汇票债务人与出票人之间存在合同纠纷 B、汇票债务人与持票人的前手存在抵销关系 C、背书不连续 D、出票人存入汇票债务人的资金不够

17、下列各项中，信用卡持卡人可以使用单位卡的情形是（）。

A、购买价值9万元的电脑 B、存入销货收入的款项 C、支付12万元劳务费用 D、支取现金

二、多项选择题

1、根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》和《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的规定，企业连续两年发生经营性亏损，且亏损额继续增加的，有关主管部门可以采取的处罚措施有：（）。

A、核减企业工资总额 B、根据责任大小，降低厂长及厂级领导的工资 C、调整企业的领导班子 D、对厂级领导免职、降职或降级

2、根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》的规定，下列选项中，厂长可行使的职权有：（）。

A、决定企业工资调整的方案 B、决定企业行政机构的设置 C、任免企业副厂级行政领导干部 D、依法奖惩职工

3、香港甲公司收购境内乙公司部分资产，并以该部分资产作为出资与境内丙公司于1998年3月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司收购乙公司部分资产的价款为120万美元。下列选项中，不符合我国法律规定的价款支付方式是：（）。

A、甲公司于1998年5月30日向乙公司一次支付120万美元 B、甲公司于1998年5月30日向乙公司支付60万美元，1999年2月28日支付60万美元 C、甲公司于1999年2月28日向乙公司一次支付120万美元 D、甲公司于1998年8月30日向乙公司支付80万美元，1999年8月30日支付40万美元

4、根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，合伙企业的下列事务中，必须经全体合伙人一致同意通过的有：（）。

A、以合伙企业的名义为他人提供担保 B、合伙人之间转让在合伙企业中的部分财产份额 C、聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员 D、改变合伙企业的名称

5、根据《国有企业财产监督管理条例》的规定，下列选项中，监事会应履行的职责有：（）。

A、审查经注册会计师验证或经厂长（经理）签署的企业财务报告 B、查阅企业的财务账目 C、向派出监事会的监督机构提出对厂长的奖惩建议 D、根据厂长的要求提供咨询意见

6、根据《国务院稽察特派员条例》的规定，下列选项中，稽察特派员开展稽察工作可以采取的工作方式有：（）。

A、听取被稽察企业主要负责人的汇报 B、查阅与被稽察企业经营管理活动有关的一切资料 C、向被稽察企业的职工了解情况 D、向银行调查了解被稽察企业的财务状况

7、根据有关规定，下列选项中，属于中外合资经营企业外方合营者以机器设备出资必须符合的条件有：（）。

A、为合营企业生产所必不可少 B、中国不能生产 C、能显著节约原材料，燃料、动力 D、价格不得高于同类机器设备当时的国际市场价格

8、根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，下列事项中，必须经合营企业出席董事会会议的全体董事一致通过的有：（）。

A、章程的修改 B、注册资本的转让 C、利润的分配 D、与其他经济组织的合并

9、根据《中华人民共和国公司法》的规定，股份有限公司发生下列情形时，应当召开临时股东大会的有：（）。

A、董事人数不足公司章程所定人数的1/2时 B、公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时 C、持有公司股份5%的股东请求时 D、监事会提议召开时

10、根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列人员中，不得担任公司董事的有：（）。

A、国家公务员 B、本公司监事 C、本公司财务负责人 D、本公司经理

11、根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》的规定，在人民法院召开第一次债权人会议后，出现下列情形时，应当召开债权人会议的有：（）。

A、人民法院认为必要时 B、债权人会议主席认为必要时 C、1/2以上的债权人要求时 D、占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人要求时

12、某国有企业被依法宣告破产，该企业的下列财产中，属于破产财产的有：（）。

A、已作为债务担保物的财产 B、破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项 C、破产企业在与他人合资组成的法人型联营企业中的投资 D、破产企业在破产宣告至破产程序终结前所取得的财产

13、根据有关规定，上市公司发生的下列事件中，应当立即公告的有：（）。

A、公司总经理发生变动 B、公司20%的董事发生变动 C、公司遭受超过净资产10%以上的重大损失 D、法院依法撤销董事会决议

14、根据《中华人民共和国证券法》的规定，下列选项中，属于知悉证券交易内幕信息的知情人员的有：（）。

A、发行股票公司的控股股东的高级管理人员 B、持有公司5%以上股份的股东 C、证券监督管理机构工作人员 D、参与证券上市交易有关业务活动的中介机构工作人员

15、根据《中华人民共和国证券法》的规定，股份有限公司发行的公司债券上市交易后，公司发生的下列情形中，国务院证券监督管理机构可以决定暂停公司债券上市交易的有：（）。

A、最近2年连续亏损 B、有重大违法行为 C、净资产额减至人民币5000万元 D、不按审批机关批准的用途使用公司债券募集资金

16、根据《中华人民共和国担保法》的规定，下列财产中，不得用于抵押的有：（）。

A、抵押人所有的机器 B、抵押人依法有权处分的国有土地使用权 C、医院所有的房屋 D、依法扣押的财产

17、根据《中华人民共和国外汇管理条例》的规定，下列选项中，属于境内机构资本项目外汇支出的有：（）。

A、对外担保履约用汇 B、偿还外债本金 C、外商投资企业外方所得利润在境内再投资 D、进口计算机软件和专利权用汇

18、根据有关规定，下列选项中，属于扰乱金融行为的有：（）。

A、违反规定，将外币有价证券携带出境 B、以人民币支付应当用外汇支付的货款 C、私自买卖外汇 D、以外币在境内计价结算

19、根据有关规定，下列选项中，可以成为托收承付的付款人向银行提出拒绝付款的理由有：（）。

A、合同未订明以托收承付方式结算款项 B、未按合同规定到货地址发货的款项 C、代销商品的款项 D、赊销商品的款项

20、根据有关规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有：（）。

A、汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息 B、发出通知书的费用 C、因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失 D、因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金

三、判断题

1、经济法确认不同的所有制性质的经济主体的法律地位一律平等，对各自的合法权益平等地予以保护；无论经济主体的所有制性质有何不同，都平等地适用法律规定的保护方法和制裁措施。（）

2、专利权只能作为经济法律关系的内容，不能作为经济法律关系的客体。（）

3、合伙协议未约定合伙企业的利润分配和亏损分担比例的，按照合伙人的出资比例分配和分担。（）

4、合伙协议没有约定合伙企业经营期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前30日通知其他合伙人。（）

5、中外合作经营企业的合作合同约定外国合作者先行回收投资，并且投资已经回收完毕的，合作企业期限届满不再延长。但是，外国合作者增加投资的，经合作各方协商同意，可以向审查批准机关申请延长合作期限。（）

6、某中外合资经营企业的中国合营者将其在合营企业中的出资额全部转让给另一中国公司的行为，在征得外国合营者同意，并经合营企业董事会会议通过的情况下，即发生法律效力。（）

7、在我国设置外资金融机构，申请者应自接到中国人民银行批准文件之日起30日内，将筹足的实收资本或营运资金调入中国境内，并经中国注册会计师验证后，才能依法办理工商登记。（）

8、股份有限公司董事会的决议必须经出席会议的董事过半数通过。（）

9、人民法院受理债务人破产案件后，债权人未申报债权的，保证人虽未履行保证责任，但也可参加破产财产分配，预先行使追偿权。（）

10、破产宣告前对债务人的行政罚款在破产宣告后可以作为破产债权再予追缴。（）

11、上市公司将本次配股募集资金用于国家重点项目和技改项目的，如发起人承诺足额认购配股，不受配股发行数量不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数30%的限制。（）

12、证券公司不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件，属于欺诈客户行为。（）

13、以依法可以转让的股票出质的，出质人与质权人订立的质押合同于出质人将股票交付于质权人时生效。（）

14、某公司享有进出口经营权，注册资本为人民币2500万元。该公司1998年进出口总额达到等值4000万美元，其有权申请保留一定限额的外汇收入。（）

15、支票另行记载付款日期的，该支票无效。（）

16、银行对伪造的票据虽以善意且符合规定的正常操作程序审查，但未能发现异常而支付金额的，对持票人或收款人仍应负付款责任。（）

17、汇款回单可作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）

四、简答题

1、中外合作经营企业的外国合作者在合作期限内先行回收投资，应符合哪些法定条件？

2、简述破产费用的概念、范围与支付原则。

五、综合题

1、1998年元月，甲、乙、丙共同设立一合伙企业。合伙协议约定：甲以现金人民币5万元出资，乙以房屋作价人民币8万元出资，丙以劳务作价人民币4万元出资；各合伙人按相同比例分配盈利、分担亏损。合伙企业成立后，为扩大经营，于1998年6月向银行贷款人民币5万元，期限为1年。1998年8月，甲提出退伙，鉴于当时合伙企业盈利，乙、丙表示同意。同月，甲办理了退伙结算手续。1998年9月，丁入伙。丁入伙后，因经营环境变化，企业严重亏损。1999年5月，乙、丙、丁决定解散合伙企业，并将合伙企业现有财产价值人民币3万元予以分配，但对未到期的银行贷款未予清偿。1999年6月，银行贷款到期后，银行找合伙企业清偿债务，发现该企业已经解散，遂向甲要求偿还全部贷款，甲称自己早已退伙，不负责清偿债务。银行向丁要求偿还全部贷款，丁称该笔贷款是在自己入伙前发生的，不负责清偿。银行向乙要求偿还全部贷款，乙表示只按照合伙协议约定的比例清偿相应数额。银行向丙要求偿还全部贷款，丙则表示自己是以劳务出资的，不承担偿还贷款义务。要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）甲、乙、丙、丁各自的主张能否成立？并说明理由。

（2）合伙企业所欠银行贷款应如何清偿？

（3）在银行贷款清偿后，甲、乙、丙、丁内部之间应如何分担清偿责任？

2、A证券公司、B基金管理公司和C信托投资公司拟作为发起人共同设立一封闭式证券投资基金（以下称“D基金”）。上述发起人拟定的设立D基金的有关计划要点如下：

（1）D基金的基金单位拟定为8亿份，每份面值为人民币1元，每份发行价格拟定为人民币1、02元。基金的募集期限为6个月，自该基金批准之日起，在6个月内募集的资金达到人民币6亿元，该基金即为成立。

（2）D基金的存续时间为4年。其封闭期限届满时，基金持有人大会同意续期的，即可续期；基金持有人大会不同意续期的，即不得续期。

（3）D基金拟以其资产总值的75%用于股票、债券的投资。为了保证基金资产的安全，其投资于1家上市公司的股票将不超过自身资产净值的15%。

（4）D基金的托管人拟由A证券公司担任，基金管理人拟由B基金管理公司担任。如果D基金不能在批准的规模内募集到法定的资金，将不能成立。基金发起人必须将已募集的资金在扣除募集费用之后的余款退还给基金认购人。

要求：按上述各点之顺序，分别指出其中的不符规定之处，并说明理由。

3、1999年7月，A国有企业（本题下称“A企业”）经国家有关部门同意，拟改组为股份有限公司并发行股票与上市。其拟定的有关方案部分要点为：A企业拟作为主要发起人，联合其他3家国有企业共同以发起设立方式于1999年9月前设立B股份有限公司（本题下称“B公司”）。各发起人投入B公司的资产总额拟定为人民币16500万元。其中：负债为人民币12200万元净资产为人民币4300万元。B公司成立时的股本总额拟定为2750万股（每股面值为人民币1元，下同）。B公司成立1年后，即2000年底之前，拟申请发行6000万社会公众股，新股发行后，B公司股本总额为8750万股。

如果上述方案未获批准，A企业将以协议收购方式收购C上市公司（本题下称“C公司”）。具体做法为：A企业与C公司的发起人股东D国有企业（本题下称“D企业”）订立协议，受让D企业持有的C公司51%的股份。在收购协议订立之前，C公司必须召开股东大会通过此事项。在收购协议订立之后，D企业必须在3日内将该收购协议报国务院证券监督管理机构以及证券交易所审核批准。收购协议在未获得上述机构批准前不得履行。在收购行为完成之后，A企业应当在30日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告。为了减少A企业控制C公司的成本，A企业在收购行为完成3个月后，将所持C公司的股份部分转让给E公司。

要求：根据上述事实，分别回答下列问题：

（1）A企业拟定的改制及股票发行上市方案存在哪些法律障碍？并说明理由。

（2）A企业收购C公司的做法存在哪些不当之处？并说明理由。

4、A公司从B公司购买一批医疗器械，总价款为人民币150万元。依据双方约定，1998年5月28日，A公司向B公司支付定金人民币30万元；B公司于7月8日交货，A公司在收货后10日内付清余款。

5月28日，A公司向B公司开出一张金额为人民币30万元的转账支票（同城使用，下同）。6月10日，B公司向付款人Y提示付款，付款人Y拒绝付款。B公司在遭拒绝付款后，遂向A公司要求重新出票，在A公司重新出票后，B公司方获付款。

7月8日，B公司按时交货。7月12日，A公司将从C公司背书受让的一张金额为人民币150万元的银行汇票背书转让给B公司。7月13日，B公司因偿还债务又将该汇票背书转让给D公司。7月15日，A公司发现B公司交付的货物为伪劣产品，遂即通知付款人W拒绝向上述银行汇票的持票人付款，但D公司于7月16日向付款人W提示该汇票请求付款时，付款人W仍然按票面金额向D公司支付了全部票款。

7月18日，A公司将货物退还了B公司，同时要求B公司返还货款及承担担保责任；B公司同意退还货款，但拒绝承担担保责任。A公司遂向人民法院提起诉讼。

经查：B公司系由甲、乙、丙共同投资设立的一家有限责任公司，该公司于1998年元月18日成立，注册资金为人民币150万元，其中：甲以现金人民币30万元出资；乙以房屋折价人民币60万元出资；丙以办公设施折价人民币60万元出资。经有关中介机构评估和审定甲出资的现金如数到位；乙出资的房屋价值仅为人民币20万元；丙出资的办公设施实际价值只有人民币15万元。

要求：根据上述事实，分别回答以下问题：

（1）付款人Y拒绝向B公司支付所持转账支票票款是否正确？为什么？

（2）付款人W向D公司支付所持银行汇票票款是否正确？为什么？

（3）A公司要求B公司承担担保责任的依据是什么？B公司应如何承担担保责任？

（4）根据《中华人民共和国公司法》的规定，B公司的股东如何承担出资不实的民事责任？

1999年度注册会计师全国统一考试

税法试题

一、单项选择题

1、今年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）。

A、565.38元 B、588元 C、832.08元 D、882元

2、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。

A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

3、根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（）。

A、直接为生产服务的科技开发企业 B、从事产业信息咨询的企业 C、从事房地产开发业务的企业 D、从事精密仪器维修服务的企业

4、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（）。

A、33600元 B、42000元 C、56000元 D、70000元

5、某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。

A、46000元 B、48000元 C、50000元 D、52000元

6、某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（）。

A、12万元 B、36万元 C，48万元 D、60万元

7、王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（1998年1月1日至12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对1998年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（）。

A、王某 B、李某 C、王某代李某缴纳 D、税务机关指定王某和李某中的一人

8、A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为3%。。，A、B两公司共应缴纳印花税为（）。

A、90元 B、120元 C、420元 D、480元

9、甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（）。

A、由甲方缴纳 B、由乙方缴纳 C、由甲、乙双方各缴一半 D、甲、乙双方都不缴纳

10、依据刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。

A、1倍以上10倍以下 B、2倍以上10倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、2倍以上5倍以下

11、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A、214359元 B、240000元 C、250800元 D、280800元

12、某生产白酒的集体企业，1998年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20%）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（）。

A、33万元 B、46.2万元 C、49.5万元 D、62.7万元

13、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）。

A、180万元 B、240万元 C、300万元 D、360万元

14、某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税100万元，该公司还需支付利息（）。

A、1万元 B、2万元 C、6万元 D、12万元

15、某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为（）。

A、4万元 B、8万元 C、16万元 D、32万元

二、多项选择题

1、下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）。

A、增值税 B、企业所得税 C、外商投资企业和外国企业所得税 D、个人所得税

2、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（）。

A、某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟 B、无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料 C、1992年4月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装 D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

3、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A、将委托加工的货物用于非应税项目 B、动力设备的安装 C、销售代销的货物 D、邮政局出售集邮商品

4、消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。

A、批发环节 B、进口环节 C、零售环节 D、生产销售环节

5、下列各项中，属于现行营业税适用税率的有（）。

A、3% B、5% C、5%-20% D、8%

6、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A、销售不动产 B、跨省、自治区、直辖市承包工程 C、经营运输业务 D、转让土地使用权

7、下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（）。

A、纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值 B、企业取得国家财政性补贴收入 C、纳税人购买国家重点建设债券的利息收入 D、纳税人接受捐赠的实物资产

8、外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（）。

A、在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 B、总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得 C、在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得 D、在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得

9、外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，应按20%的税率征收预提所得税的有（）。

A、提供能源开发专有技术所收取的使用费 B、向国内企业提供商业贷款收取的利息 C、转让股权取得超出出资额的转让收益 D、租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费

10、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人 C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D、在中国境内有住所的个人

11、下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（）。

A、外籍个人按合理标准取得的出差补贴 B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入 C、个人举报违法行为而获得的奖金 D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

12、资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。

A、销售合同规定的收款日期的当天 B、收讫销售款的当天 C、发出应税产品的当天 D、取得索取销售款凭据的当天

13、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A、纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B、纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C、纳税人偷逃增值税被处的罚款 D、纳税人偷逃消费税被查补的税款

14、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A、用于水产养殖业的生产用地 B、名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C、公园中管理单位的办公用地 D、学校食堂对外营业的餐馆用地

15、对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（）。

A、重用印花税票金额1倍至3倍 B、重用印花税票金额1倍至5倍 C、重用印花税票金额5倍 D、2000元以上10000元以下

16、下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

A、转让已使用的房屋及建筑物的 B、提供扣除项目金额不实的 C、隐瞒、虚报房地产成交价格的 D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

17、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A、结清应纳税款、滞纳金、罚款 B、提供清缴欠税的纳税担保 C、缴纳不超过10000元的保证金 D、缴销发票和其他税务证件

18、下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。

A、曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的 B、依照征管法可以不设置账簿的 C、外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的 D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

19、税务行政处罚听证的范围是（）。

A、对公民作出1000元以上罚款的案件 B、对公民作出2000元以上罚款的案件 C、对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件 D、对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件

20、税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（）。

A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产 D、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖所得抵缴税款三、判断题1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（）

2、按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。（）

3、消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（）

4、对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（）

5、单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。（）

6、转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。（）

7、企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所得税的政策优惠。（）

8、经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。（）

9、张某承揽一项房屋装饰工程，工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（）

10、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。（）

11、房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税税务机关也可委托开发公司代扣代缴。（）

12、依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）

13、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（）

14、农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（）

15、现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。（）

16、印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为50%。。；营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（）

17、1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目，1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税；1999年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。（）

18、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。（）

19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月；延期纳税3个月以上者，需经地（市）级税务局批准。（）

20、当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。（）

四、计算题（要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）

1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元兼营汽车租赁业务取得收入20万元兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。

2、上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。

要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

3、某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）1997年获利50万元。

要求请分别计算该企业1992-1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征）。

4、某大学周教授今年7月收入情况如下：

（1）工资收入980元；

（2）学校发上半年奖金3600元；

（3）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；

（4）取得稿酬所得3800元。

（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。

要求：请按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。

附：工资、薪金所得适用税率表

五，综合题（计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）

1.某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）1999年7月购销情况如下：

7月底，该企业计算的当月应纳增值税：增值税=销项税额-进项税额

=〔（50000×0.21）÷（1+17%）x17%x（1-5%）+（800×0.21）÷（1+17%）x17%〕-〔680+20×10%+340+15+1.51÷（1+6%）x6%+68〕

=1403.59-1105、08

=298.51（万元）

要求：请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

2、某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营来外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是：

应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16（万元）

应纳企业所得税=16×33%=5、28（万元）

要求：请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。

《会计》试题参考答案

一、单项选择题

1.C 2.C 3.A 4.C 5.B 6.C 7.C 8.A 9.D 10.B 1 1.C 12.B 13.C 14.B 15.C 16.B 17.D 18.A 19.D 20.A

二、多项选择题

1.A、C、E 2.B、C、D、E 3.A、B、C、D、E 4.A、B、C、D、E 5.A、B、C、D 6.A、B、D、E 7.D、E 8.A、C、D、E 9.A、B、C、E 10.A、B、C、D、E

三、判断题

1.× 2.×3.〇 4.〇 5.× 6.〇 7.〇 8.× 9.〇 10.×

四、计算及账务处理题（本题型共20分）

1、答案：

（1）填列1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表

（2）对该项会计政策变更进行的账务处理调整累计折旧及递延税款借：利润分配-未分配利润107200

递延税款 52800

贷：累计折旧 160000

调整盈余公积

借：盈余公积16080

贷：利润分配-未分配利润16080

（3）填列1998年度会计报表相关项目调整表

2.答案：

（1）1996年度该设备相关的合并抵销分录

借：主营业务收入 164.10

贷：主营业务成本 144

固定资产原价 20.10

借：累计折旧 2.51

贷：管理费用 2.51

（2）1997年度该设备相关的合并抵销分录

借：年初（或期初）未分配利润 20.10

贷：固定资产原价 20.10

借：累计折旧 2.51

贷：年初（或期初）未分配利润 2.51

借：累计折旧 5.03

贷：管理费用 5.03

（3）1998年度该设备相关的抵销分录

借：年初（或期初）未分配利润 20.10

贷：营业外收入 20.10

借：营业外收入 7.54

贷：年初（或期初）未分配利润 7.54

借：营业外收入 3.35

贷：管理费用 3.35

3、答案：

（1）对董事会提出的议案进行的账务处理

借：利润分配-提取法定盈余公积 500

—提取法定公益金 500

一应付普通股股利（或应付股利） 2000

贷：盈余公积-法定盈余公积 500

—法定公益金 500

应付股利 2000

（2）对股东大会通过的议案进行的账务处理

借：应付股利 2000

贷：利润分配-未分配利润 2000

（3）对实施股东大会通过的议案进行的账务处理

借：利润分配-应付普通股股利4000

贷：股本 4000

借：资本公积 3000

贷：股本 3000

五、综合题（本题型共25分）

1、答案：

（1）借：应收账款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税金-应交增值税（销项税额）170000

借：主营业务成本 500000

贷：库存商品 500000

（2）借：现金 49480

库存商品 2000

贷：主营业务收入 44000

应交税金-应交增值税（销项税额） 7480

借：主营业务成本 20000

贷：库存商品 20000

（3）借：分期收款发出商品 150000

贷：库存商品 150000

借：银行存款 105300

贷：主营业务收入 90000

应交税金-应交增值税（销项税额）15300

借：主营业务成本 37500

贷：分期收款发出商品 37500

（4）借：应收票据 819000

贷：其他业务收入 700000

应交税金-应交增值税（销项税额） 119000

借：其他业务支出 500000

贷：原材料 500000

（5）借：主营业务收入 400000

应交税金-应交增值税（销项税额） 68000

贷：应收账款 468000

借：库存商品 200000

贷：主营业务成本 200000

（6）借：银行存款 600000

贷：预收账款 600000

（7）借：销售折让（折扣与折让） 100000

应交税金-应交增值税（销项税额） 17000

贷：应收账款 117000

（8）借：以前年度损益调整 560000

贷：其他业务收入 560000

借：应交税金-应交所得税 184800

贷：以前年度损益调整 184800

（9）借：银行存款 510000

短期投资跌价准备 20000

贷：短期投资 450000

投资收益 80000

（10）借：主营业务税金及附加 7544.6

其他业务支出833

贷：应交税金-应交城建税8377.6

（11）借：存货跌价损失 160000

贷：存货跌价准备 160000

2、答案：

（1）乙公司编制的该股权转让相关的会计分录

1）借：长期股权投资 200

固定资产 1600

贷：应收账款 400

存货 600

累计折旧 400

无形资产 100

长期借款 100

递延税款 30

资本公积 170

2）借：利润分配一应付利润（或应付股利） 900

贷：银行存款900

（2）甲公司编制的该长期股权投资相关的会计分录

A、借：长期股权投资-乙公司（投资成本） 12870

贷：银行存款 12870

B、借：长期股权投资-乙公司（股权投资差额）

700（12870-12170）

贷：长期股权投资-乙公司（投资成本） 700

C、借：银行存款900

贷：长期股权投资-乙公司（投资成本） 900

D、借：长期股权投资-乙公司（投资成本） 500

贷：长期股权投资-乙公司（股权投资差额） 500

E、借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 400

贷：投资收益-股权投资收益 400

F、借：投资收益一股权投资差额摊销 5

贷：长期股权投资-乙公司（股权投资差额） 5

（3）1998年12月31日甲公司该长期股权投资（股权投资差额）的余额

=700万元-500万元-5万元=195万元

1998年度甲公司该长期股权投资的投资收益

=400万元-5万元=395万元

《审计》试题参考答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.B 4.B 5.A 6.B 7.D 8.A 9.A 10.C 11.A 12.A 13.B 14.B 15.D

二、多项选择题

1.A、B、C、D 2.B、C、D 3.B、D 4.A、B、C 5.A、C6.A、C 7.B、C 8.A、B、C、D 9.A、B、D 10.A、B、C11.A、B、C、D 12.A、B、C 13.A、B、D 14.B、D

三，判断题

1.〇 2.〇 3.×4.〇 5.x 6.× 7.〇 8.× 9.〇 10.×11.〇 12.〇 13.x 14.x

四、简答题（本题型共19分）

1.答案：

2、答案：

（1）验证甲公司出资额时所认可的作价依据

1）对房屋及建筑物出资，以经法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估结果为作价依据。

2）对土地使用权出资，以经出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为作价依据。

（2）验证乙公司出资额时所认可的作价依据

对乙公司出资的国内机器设备，以出资各方协商一致的价值为作价依据。

（3）验证丙公司出资额时所认可的作价依据

1）对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

2）对进口机器设备出资，以经过国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构鉴定的美元价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

3、答案：

（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

4、答案：

（1）在下列情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计：

1）首次接受委托涉及的会计报表期初余额；

2）在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据。

（2）注册会计师审计期初余额的目的在于：

1）证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报；

2）证实上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述；

3）证实上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致。

五、综合题（本题型共24分）

1、答案：

1）内容（1）中可能存在2处不合理之处一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰，与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司1997年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

2）内容（2）中可能存在2处不合理之处一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

3）内容（3）中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“1994年9月-1998年8月”，按照《股份有限公司会计制度》的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。

4）内容（4）中可能存在1处不合理之处：x产品1997年的销售毛利率为17.56%，大大高于1996年的5%。既然公司1997年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

5）内容（5）中可能存在1处不合理之处：在公司1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分，不需要披露公司为X有限公司提供货运服务这一关联交易。这是因为，在合并会计报表中，企业集团作为一个会计主体看待，集团内的交易应在正确编制合并会计报表时予以抵销，无需予以披露。

6）内容（6）中可能存在1处不合理之处该项销售退回事宜不应在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露，而应调整1997年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。因为，根据《企业会计准则-资产负债表日后事项》的规定，这类销售退回属于“调整事项”。

2、答案：

（1）

1）审计发现的上述第（1）个事项属于《企业会计准则一会计政策、会计估计和会计差错更正》规定的“会计估计变更”，A和B注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由；会计估计变更的影响数。

2）审计发现的上述第（2）个事项影响利润总额280万元[4200万元×10%×（8月/12月）]，应建议公司调整。审计调整分录为：

借：财务费用-利息支出280万元

贷：应付债券-应计利息280万元

3）审计发现的上述第（3）个事项，根据《企业会计准则一资产负债表日后事项》的规定，这类“已证实资产发生了减损”的事项属于“调整事项”。该事项影响利润总额40万元（35万元+5万元），应建议公司调整。审计调整分录为：

借：管理费用 35万元

营业外支出-非常损失 5万元

贷：待处理财产损溢 40万元

4）审计发现的上述第（4）个事项影响利润总额4.18万元[24万元×（1-5%）÷5年×（11月/12月）]，应建议公司调整。审计调整分录为：

借：管理费用-折旧费 4.18万元

贷：累计折旧 4.18万元

5）审计发现的上述第（5）个事项，根据《企业会计准则-资产负债表日后事项》的规定，这类“自然灾害导致的资产损失”事项属于“非调整事项”。应建议公司在会计报表附注中披露。

（2）A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告。这是因为：

1）公司未予调整或披露的第（1）、（2）、（3）和（5）这4个事项，均属金额较重大或性质较严重，会计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定。

2）公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为24.18万元（300万元-280万元-40万元-4.18万元）。如果公司拒绝接受注册会计师提出的相应的审计调整或披露建议，虚盈实亏的事实将严重误导会计报表使用者。

（3）A和B注册会计师应当出具带解释段的无保留意见的审计报告。这是因为：

1）第（4）个事项仅影响利润总额4.18万元，远远小于会计报表层次的重要性水平（30万元），仅就该事项而言，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告；

2）第（5）个事项属于《企业会计准则-资产负债表日后事项》规定的“非调整事项”，由于其金额较大，性质较严重，虽然公司已经接受建议，同意在会计报表附注中披露，注册会计师仍有必要在审计报告的意见段之后增列说明段予以反映。

（4）经审计，我们发现，1998年10月31日，贵公司清查盘点成品仓库，发现y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。1999年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元。按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的规定，该事项应计入1998年度损失，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司1998年12月31日资产负债表的资产虚增40万元，1998年度利润及利润分配表的利润虚增40万元。

我们认为，除存在本报告第二段所述存货短缺的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1998年12月31日的财务状况和1998年度的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

此外，我们注意到，如会计报表附注××所述，1999年1月10日，贵公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。

《财务成本管理》试题参考答案

一、单项选择题

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.D 9.A 10.A 1 1.B 12.C 13.C 14.D 15.D

二、多项选择题

1.A、B、E 2.B、C、D 3.B、C、D4.B、C、D、E 5.A、B、C、E 6.B、C、E 7.A、B、C 8.B、C、E 9.A、D、E 10.A、B、C、D、E

三，判断题

1.× 2.× 3.x 4.〇 5.×6.〇 7.〇 8.×9.〇 10.〇11.× 12.〇 13.× 14.〇 15.〇

四、计算题（本题型共20分）

1、答案：

①在产品约当产量=200x60%=120（件）

②完工产品负担的直接材料费

=（30000+70000）÷（600+200）×600=75000（元）

③在产品负担的直接材料费

=（30000+70000）÷（600+200）×200=25000（元）

④完工产品负担的直接人工与制造费用

=（35000+20000+95000+66000）÷（600+120）×600=180000（元）

⑤在产品负担的直接人工与制造费用

=（35000+20000+95000+66000）÷（600+120）×120=36000（元）

⑥完工产品总成本=75000+180000=255000（元）

⑦在产品总成本=25000+36000=61000（元）

2、答案：

原方案总成本=应收账款平均余额x变动成本率x资金成本率+赊销额×原坏账损失率+原坏账费用

=720x（60÷360）×50%x6%+720x10%+5=80.6（万元）

新增收账费用上限=80.6-{720×（50÷360）×50%x6%+720×7%}-5=22.2（万元）

故采取新收账措施而增加的收账费用，不应超过22.2万元。

3，答案：

（1）

（2）（EBIT-40-60）（1-40%）÷100=（EBIT-40）（1-40%）÷125EBIT=340（万元）

（3）财务杠杆系数（1）=200÷（200-40-60）=2财务杠杆系数（2）=200÷（200-40）=1.25

（4）由于方案2每股盈余（0.77元）大于方案1（0.6元），且其财务杠杆系数（1.25）小于方案1（2），即方案2收益性高且风险低，所以方案2优于方案1。

4、答案：

（1）发放股票股利后的普通股数=200×（1+10%）=220（万股）

发放股票股利后的普通股本=2x220=440（万元）

发放股票股利后的资本公积=160+（35-2）×20=820（万元）

现金股利=0.2×220=44（万元）

利润分配

后的未分配利润=840-35x20-44=96（万元）

（2）股票分割后的普通股数=200×2=400（万股）

股票分割后的普通股本=1x400=400（万元）

股票分割后的资本公积=160（万元）

股票分割后的未分配利润=840（万元）

（3）分配前市净率=35÷（1400÷200）=5

每股市价30元下的每股净资产=30÷5=6（元）

每股市价30元下的全部净资产=6x220=1320（万元）

每股市价30元时的每股现金股利=（1400-1320）÷220=0.36（元）

五、综合题（本题型共25分）

1、答案：

（1）投资总现值

V。=200000+40000+40000×[1÷（1+10%）2.5]+20000=291519（元）

（2）营业现金流量

（3）净现值：

NPV=68700×0.909+85500×2.487×0.909+98000×0.621-291519=62448+193288+60858-291519=25075（元）

因为净现值大于零，所以项目可行。

2、答案：

（1）融资需求=资产增长-负债自然增长-留存收益增长=1000×（100%-10%）-5000×5%×70%=900-175=725（万元）

（2）资产销售比-负债销售比=销售净利率×[（1+增长率）÷增长率]×留存率100%-10%=5%×[（1÷增长率）+1]x70%

增长率=4.05%

（3）可持续增长率=权益报酬率x留存率

=200÷[1200+（800-200×70%）]×70%

=7.53%

销售额=4000x107.53%=4301.2（万元）

（4）融资需求=500×（100%-10%）-4500×6%×100%

=450-270=180（万元）

3、答案：

（1）①该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产获利的能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都在下降。

②总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率下降。

③销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降；尽管在19×3年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。

（2）①该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加。

②负债是筹资的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。

（3）①扩大销售；②降低存货；③降低应收账款；④增加收益留存；⑤降低进货成本。

《经济法》试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.A 3.C 4.D 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.A 1 1.C 12.C 13.A 14.B 15.C 16.C 17.A

二、多项选择题

1.A、B、C、D 2.B、D 3.B、C、D 4.A、C、D 5.A、B、C、D 6.A、B、C、D 7.A、B、D 8.A、B、D 9.A、B、D 10.A、B 11.A、B、D 12.C、D 13.A、C、D 14.A、B、C、D 15.A、B、D 16.C、D 17.A、B、C 18.C、D 19.A、B、C、D 20.A、B

三、判断题

1.〇 2.× 3.× 4.〇 5.〇 6.× 7.〇 8.×9.〇 10.× 11.〇 12.〇 13.× 14.〇 15.× 16.× 17.×

四、简答题（本题型共6分）

1，答案：

（1）中外合作经营者在合作企业合同中约定合作期满时，合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有；

（2）对于税前回收投资的，必须向财政税务机关提出申请，并由财政税务机关依法审查批准；

（3）外国合作者提出先行回收投资的申请，并具体说明先行回收投资的总额、期限和方式，经财政税务机关审查同意后，报审查批准机关审批；

（4）外国合作者应在合作企业的亏损弥补之后，才能先行回收投资。

2、答案：

破产费用是指在破产程序中为破产债权人共同利益而从破产财产中支付的费用。

破产费用的范围包括：

（1）破产财产的管理、变卖和分配所需要的费用；

（2）破产案件的诉讼费用；

（3）为债权人的共同利益而在破产程序中支付的其他费用。

破产费用应当从破产财产中优先拨付。

五，综合题（本题型共40分）

1、答案：

（1）甲的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，退伙人对其退伙前已发生的债务与其他合伙人承担连带责任，故甲对其退伙前发生的银行贷款应负连带清偿责任。乙的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，合伙人之间对债务承担份额的约定对债权人没有约束力，故乙提出应按约定比例清偿债务的主张不能成立，其应对银行贷款承担连带清偿责任。丙的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，以劳务出资成为合伙人，也应承担合伙人的法律责任，故丙也应对银行贷款承担连带清偿责任。丁的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，入伙的新合伙人对入伙前的债务承担连带清偿责任，故丁对其入伙前发生的银行贷款应负连带清偿责任。

（2）根据《合伙企业法》的规定，合伙企业所欠银行贷款首先应用合伙企业的财产清偿，合伙企业财产不足清偿时，由各合伙人承担无限连带责任。乙、丙、丁在合伙企业解散时，未清偿债务便分配财产，是违法无效的，应全部退还已分得的财产；退还的财产应首先用于清偿银行贷款，不足清偿的部分，由甲、乙、丙、丁承担无限连带清偿责任。

（3）根据《合伙企业法》的规定，合伙企业各合伙人在其内部是依合伙协议约定承担按份责任的。据此，甲因已办理退伙结算手续，结清了对合伙企业的财产债务关系，故不再承担内部清偿份额；如在银行的要求下承担了对外部债务的连带清偿责任，则可向乙、丙、丁追偿。乙、丙、丁应按合伙协议的约定分担清偿责任；如乙、丙、丁任何一人实际支付的清偿数额超过其应承担的份额时，有权就其超过的部分，向其他未支付或未足额支付应承担份额的合伙人追偿。

2、答案：

（1）首先，D基金的募集期限的安排不符合有关规定。根据有关规定，封闭式基金的募集期限为3个月，而非6个月。其次，D基金的募集资金达到人民币6亿元即为成立，不符合有关规定。根据有关规定，封闭式基金募集的资金超过批准规模的80%方可成立，以此计算，D基金募集的资金只有达到人民币6.4亿元方可成立。

（2）首先，D基金的存续时间不符合有关规定。根据有关规定，D基金的存续时间不得少于5年，而非4年。其次，D基金有关续期的表述有不当之处。根据有关规定，基金的续期除了须经过基金持有人大会同意及具备其他条件外，还须经过国务院证券监督管理机构的批准。

（3）D基金用于投资股票、债券的资产比例和持有1家上市公司的股票比例不符合有关规定。根据有关规定，1个基金投资于股票、债券的比例，不得低于该基金资产总值的80%；1个基金持有1家上市公司的股票，不得超过该基金资产净值的10%。

（4）根据有关规定，基金托管人应为商业银行，D基金的基金托管人由A证券公司担任不符合规定。基金发起人在基金不能成立时返还已募集的资金的方式不符合有关规定。根据有关规定，如果基金不能成立，基金发起人必须承担基金募集费用，已募集的资金并加计银行活期存款利息在30天内退还基金认购人。

3、答案：

（1）A企业拟定的改制及股票发行上市方案存在以下法律障碍：

①A企业拟定由4家发起人以发起设立方式设立B公司不符合法律规定。根据有关法律规定，设立股份有限公司的发起人应当在5人以上，国有企业改建为股份有限公司的，发起人可以少于5人，但应当以募集方式设立，而不能以发起方式设立。

②B公司的资产负债率不符合有关规定。根据有关规定，股份有限公司在股票发行前一年末的净资产在总资产中所占比例不得低于30%，而各发起人投入B公司的净资产在总资产中所占比例仅达26.06%。

③各发起人投入B公司净资产的折股比率不符合有关规定。根据有关规定，该折股比率不得低于65%，而各发起人投入B公司的净资产为人民币4300万元，折成2750万股，该折股比率仅为63.95%。

④各发起人在B公司的持股数额不符合有关规定。根据有关规定，在上市公司的股份总额中，发起人认购的股份数额不得少于人民币3000万元（每股面值为人民币1元），而各发起人认购的股份仅为2750万股。

⑤按B公司申请发行社会公众股的额度，发起人认购的股份比例不符合有关规定。根据有关规定，发起人认购拟上市公司的股份数不得少于公司拟发行的股本总额的35%，如果B公司申请发行6000万社会公众股，那么，发起人认购的股份数则仅达公司拟发行的股本总额的31.43%。

（2）A企业收购C公司的做法存在以下不当之处：

①安排C公司召开股东大会通过A企业收购C公司股权事宜有不当之处。因为，A企业收购C公司是受让C公司股东的股权，股份有限公司股东的股权转让无须经过股东大会批准。

②由D企业履行报告义务和将收购协议报国务院证券监督管理机构以及证券交易所审核批准不符合法律规定。根据有关规定，收购协议签订之后，应由收购人，即A企业履行报告义务，而非D企业。此外，收购协议无须经国务院证券监督管理机构以及证券交易所批准，仅向其作出书面报告即可。

③收购协议在未获批准之前不得履行的表述不当。根据有关规定，收购协议在未作出公告前不得履行。

④收购行为完成后，A企业应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告，而非30日。

⑤A企业拟在收购行为完成3个月后转让所持C公司股份不符合法律之规定。根据有关法律规定，收购人在收购行为完成后6个月内不得转让所持上市公司的股份。

4、答案：

（1）付款人Y拒绝向B公司支付所持转账支票票款正确。因为，该支票已过提示付款期间，根据《票据法》的规定，该支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，而持票人提示付款的期间已超过10日。

（2）付款人W向D公司支付所持银行汇票票款正确。因为，票据关系一旦成立之后，即与基础关系相分离，根据《票据法》的有关规定，只有持有人是不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的人，票据债务人才可进行抗辩。而D公司既与A公司无直接的债权债务关系，又与付款人W无直接的债权债务关系，故付款人不得拒绝向D公司支付其提示的票款。

（3）A公司要求B公司承担担保责任的依据是双方当事人约定的定金条款。

定金为担保形式的一种，当一方当事人不履行合同义务时，守约的支付定金方有权要求他方双倍返还定金。因此，B公司应向A公司返还人民币60万元。

（4）根据《公司法》的有关规定，有限责任公司的股东作为出资的实物，如果实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付出资的股东补交其差额，公司设立时其他股东对其承担连带责任；未按规定缴纳所认缴出资的股东应当向已足额缴纳出资的股东承担违约责任。因此，乙和丙应补交其出资差额，如果乙和丙或其中之一不能补足该差额时，甲和已补交出资的股东必须承担连带责任。与此同时，乙和丙应当向甲承担违约责任。

《税法》试题参考答案

一、单项选择题

1.A 2.D 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B 8.C 9.D 10.C 1 1.B 12.C 13.B 14.B 15.B

二、多项选择题

1.C、D 2.B、D 3.A、C 4.B、C、D 5.A、B、C、D 6.B、C 7.A、D 8.A、B、D 9.B、C 10.A、D 11.A、C、D12.B、D 13.B、D 14.B、D 15.C、D 16.A、B、C、D 17.A、D 18.B、D 19.B、C 20.A、C

三、判断题

1.× 2.× 3.〇 4.〇 5.〇 6.× 7.〇 8.〇 9.〇 10.× 11.〇 12.× 13.× 14.× 15.〇 16.× 17.× 18.〇 19.× 20.×

四、计算题（本题型共22分）

1、答案：

（1）应纳增值税

=8000÷（1+17%）x17%-600=1162.39-600=562.39（万元）

（2）应纳消费税

=8000÷（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01（万元）

（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）

（4）运输业务应纳营业税=50×3%=1.5（万元）

（5）应纳城市维护建设税

=（562.39+547.01+1+1.5）×7%=1111.9×7%=77.83（万元）

2、答案：

（1）计算应纳关税

关税完税价格

=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费

=1410+50+15-10+35=1500（万元）

关税=关税完税价格×关税税率=1500×20%=300（万元）

（2）计算应纳消费税

组成计税价格

=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

=（1500+300）÷（1-10%）=2000（万元）

消费税=组成计税价格×税率=2000×10%=200（万元）

（3）计算应纳增值税

组成计税价格

=关税完税价格+关税+消费税=1500+300+200=2000（万元）

增值税=组成计税价格×税率=2000×17%=340（万元）

3.答案：

（1）1992-1997年每年应纳的企业所得税：

①1992年亏损，不征企业所得税。

②1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。

③1994年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。

④1995年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补。

⑤1996年应纳企业所得税=（60-8）×30%÷2=7.8（万元）

⑥1997年应纳企业所得税=50×30%÷2=7.5（万元）

（2）外商投资者获得的再投资退税额：

①1994年为免税期，再投资不退税。

②1996年的再投资退税额

=20÷（1-30%÷2）×30%÷2×40%=1.41（万元）

4、答案：

（1）7月份工资应纳个人所得税=（980-800）×5%=9（元）

（2）7月份所获上半年奖金应纳个人所得税

=3600x15%-125=415（元）

（3）律师费收入应纳个人所得税：

①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额

=80000×（1-20%）=64000（元）

②考虑捐赠因素时，应纳税所得额

=64000-64000x30%=44800（元）

③律师费收入应纳个人所得税

=44800×30%-2000=11440（元）

（4）稿酬所得应纳的个人所得税

=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。

五、综合题（本题型共18分）

1，答案：

（1）该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。

①销售21吋彩电50000台给予5%的销售折扣，不应减少销售额。

②采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应核算销售额，计算销项税额。

③运送彩电为混合销售行为，运费应核算销售额，计算销项税额。

④无偿提供招待所的21吋彩电100台，应视同销售货物行为，核算销售额，计算销项税额。

⑤采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电，应核算销售额，计算销项税额。

⑥运费扣除率不是10%，应为7%。

⑦外购电子元器件未到货，其进项税额不得抵扣。

⑧大型检测设备属固定资产，其进项税额不得抵扣。

⑨购进修理用配件1.5万元，未取得增值税专用发票，不存在抵扣问题。

⑩外购钢材用于在建工程，其进项税额不得抵扣。

（2）计算该企业当月应纳增值税额

①销项税额=（50000x0.2）÷（1+17%）×17%+（1000x0.2）÷（1+17%）×17%+（800×0.2+1）÷（1+17%）×17%+（100×0.2）÷（1+17%）×17%+（2000×0.2）÷（1+17%）×17%=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47（万元）

②进项税额=680+20×7%=681.4（万元）

③增值税额

=销项税额-进项税额=1566.47-681.4=885.07（万元）

2、答案：

（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：

①投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。

②赞助费支出80万元不得从应纳税所得额中扣除。

③被处的罚款3万元不得从应纳税所得额中扣除。