摘要:
根据财政部、国家税务总局有关文件的规定:企业如果既经营实行“先征后返”政策业务,又经营不实行“先征后返”政策业务的,应单独核算“先征后返”业务的销售额和进项税额,未单独核算的,不得执行“先征后返”政策。这要求企业财会人员在遇到此类业务时应按照有关规定进行会计核算。笔者现举例介绍如下:
例:某从事废旧物资经营的增值税一般纳税人企业1998年销售给某钢铁厂废钢铁200万元,销项税额34万元;收购废钢铁进项税额18万元;钢铁厂以物(钢材)抵货款,调给钢材并开具增值税专用发票销售额80万元,进项税金13.6万元,余款140.4万元通过银行支付;钢材当年全部销出,取得钢材销售额100万元,销项税额17元万元,其账务处理如下:
1.销售废钢铁的会计分录:
借:应收账款 2340000
贷:商品销售收入—废钢铁 2000000
应交税金—应交增值税(销项税额) 340000
2.收购废钢铁的会计分录:
借:商品采购—废钢铁 1800000
应交税金—应交增值税(进项税额) 180000
贷:银行存款 1980000
3.计算申报缴纳销售废钢铁应交增值税的会计处理:
①计算销售废钢铁应交增值税
应交增值税=34-1...
根据财政部、国家税务总局有关文件的规定:企业如果既经营实行“先征后返”政策业务,又经营不实行“先征后返”政策业务的,应单独核算“先征后返”业务的销售额和进项税额,未单独核算的,不得执行“先征后返”政策。这要求企业财会人员在遇到此类业务时应按照有关规定进行会计核算。笔者现举例介绍如下:
例:某从事废旧物资经营的增值税一般纳税人企业1998年销售给某钢铁厂废钢铁200万元,销项税额34万元;收购废钢铁进项税额18万元;钢铁厂以物(钢材)抵货款,调给钢材并开具增值税专用发票销售额80万元,进项税金13.6万元,余款140.4万元通过银行支付;钢材当年全部销出,取得钢材销售额100万元,销项税额17元万元,其账务处理如下:
1.销售废钢铁的会计分录:
借:应收账款 2340000
贷:商品销售收入—废钢铁 2000000
应交税金—应交增值税(销项税额) 340000
2.收购废钢铁的会计分录:
借:商品采购—废钢铁 1800000
应交税金—应交增值税(进项税额) 180000
贷:银行存款 1980000
3.计算申报缴纳销售废钢铁应交增值税的会计处理:
①计算销售废钢铁应交增值税
应交增值税=34-18=16(万元)
②缴纳增值税会计分录:
借:应交税金—应交增值税(已交税金) 160000
贷:银行存款 160000
4.抵货款购进钢材的会计分录:
借:商品采购—钢材 800000
应交税金—应交增值税(进项税额) 136000
贷:应收账款 936000
5.收到销售废钢铁余款的会计分录:
借:银行存款 1404000
贷:应收账款 1404000
6.销售钢材的会计分录:
借:银行存款 1170000
贷:商品销售收入—钢材 1000000
应交税金—应交增值税(销项税额)170000
7.计算申报缴纳销售钢材应交增值税的会计处理:
①计算销售钢材应交增值税
应交增值税=17-13.6=3.4(万元)
②交纳增值税会计分录:
借:应交税金—应交增值税(已交税金) 34000
贷:银行存款 34000
8.计算申请先征后返增值税16×70%=11.2(万元)
由于该企业既经营实行“先征后返”政策业务(经营废钢铁),又经营不实行“先征后返”政策业务(经营钢材),且单独核算了“先征后返”业务的销售额和进项税额,因此由企业提供纳税凭证,经审核批准后,按已入库(经营废钢铁)增值税税额16万元的70%返还企业。
责任编辑 温彦君