时间:2020-05-26 作者:本刊记者 ★袁庚★
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摘要:
我国会计师事务所长期以来一直实行挂靠体制,随着社会主义市场经济的深入发展,事务所挂靠体制的弊端不断显露,风险意识淡薄,行政干预严重,作假行为屡禁不止,成为影响注册会计师在市场经济中独立、客观、公正地发挥重要作用的突出矛盾。1997年以来,财政部、中国注册会计师协会先后出台了一系列促进事务所体制改革的政策措施,取得了明显的效果。到1998年底,全国103家具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所和117家挂靠中央单位的会计师事务所,已相继完成了脱钩改制。现在距离财政部要求的1999年12月31日完成全国所有会计师事务所的脱钩改制,时间已经不多,此项工作开始进入倒计时。为此,本刊记者就如何推动全国会计师事务所体制改革的深入开展及全面加强注册会计师行业建设的问题采访了财政部副部长张佑才。
记者:最近国务院领导多次对注册会计师行业体制改革和建设工作做出批示,请您谈谈应如何深刻领会国务院领导的批示精神,把握行业发展的大好机遇。
张副部长:国务院领导一直高度重视发展注册会计师事业,有过许多重要指示和论述。去年年底以来,对注册会计师行业的建设工作做了一系列批示:
一是去年12月24日,朱镕基总理在国务院...
我国会计师事务所长期以来一直实行挂靠体制,随着社会主义市场经济的深入发展,事务所挂靠体制的弊端不断显露,风险意识淡薄,行政干预严重,作假行为屡禁不止,成为影响注册会计师在市场经济中独立、客观、公正地发挥重要作用的突出矛盾。1997年以来,财政部、中国注册会计师协会先后出台了一系列促进事务所体制改革的政策措施,取得了明显的效果。到1998年底,全国103家具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所和117家挂靠中央单位的会计师事务所,已相继完成了脱钩改制。现在距离财政部要求的1999年12月31日完成全国所有会计师事务所的脱钩改制,时间已经不多,此项工作开始进入倒计时。为此,本刊记者就如何推动全国会计师事务所体制改革的深入开展及全面加强注册会计师行业建设的问题采访了财政部副部长张佑才。
记者:最近国务院领导多次对注册会计师行业体制改革和建设工作做出批示,请您谈谈应如何深刻领会国务院领导的批示精神,把握行业发展的大好机遇。
张副部长:国务院领导一直高度重视发展注册会计师事业,有过许多重要指示和论述。去年年底以来,对注册会计师行业的建设工作做了一系列批示:
一是去年12月24日,朱镕基总理在国务院体改办《关于会计师(审计)事务所体制改革的几点意见》上批示指出,注册会计师行业“是一项十分重要的‘基础设施建设””;“造假账的事务所是无权参加竞争的”;“没有他们(国际会计公司)的进入,我国的事务所永远达不到国际水平”。
二是今年3月15日,李岚清副总理在中注协第二期《工作简报》上批示:会计、审计制度及相关中介机构的科学、严密和法制化程度,是一个国家经济、金融秩序是否健康运行的重要基础,望财政部在这方面下功夫整顿、建设,大力培养人才,健全有关法规。
三是3月30日,李岚清副总理在审阅财政部报送的“关于会计师(审计)事务所体制改革和制止行业作假行为的几点意见”后,给财政部写了一封千余字的长信,主要谈了两点意见,中心意思是:第一,会计师行业要正确看待行业信誉形成的长期性、艰巨性,要树立品牌意识、信誉意识,要利用同国际知名会计公司的合作实现这一目标;第二,从经济学的角度看,制止会计市场的虚假行为,不仅注册会计师行业要打假,还必须强调现代企业制度和公司治理结构,建立起一个良好的市场环境。
四是财政部向李岚清副总理专题汇报注册会计师行业体改和打假工作后,再次向朱镕基总理进行了书面汇报。李岚清副总理在报告上加注:在整顿注册会计师和事务所过程中,发现国务院各部门所属专业中介职业资格和机构有急剧膨胀趋势(初步了解已有25种),这样,一方面是把已取消的部门行政职能转给其下属的特权中介机构,利用垄断权充实小金库,失去了中介机构的公正性和竞争性;另一方面将注册会计师和事务所的职能肢解了,已没有多少事可做。因此必须全面整顿才能奏效。朱镕基总理批示:对各部门,包括财政部所属的中介机构,都必须清理、整顿,甚至关闭。鉴于此行业由财政部主管,仍由财政部牵头为好,体改办可以参加。
这些批示,高屋建瓴,有很强的针对性,有重大的指导意义,大家一定要融会贯通地学习,深刻领会批示精神。我个人体会,国务院领导的多次批示,实质上是对注册会计师行业理论和实践问题进行的全方位系统论述。主要有三层涵义:
第一,明确了注册会计师行业在社会主义市场经济中的地位和作用。朱镕基总理曾多次指出,注册会计师行业是一个光荣的行业、具有权威的行业,现在又强调是重要的基础设施建设;李岚清副总理也强调,它关系到国家经济、金融秩序能否健康运行。这既是对注册会计师行业在社会主义市场经济中的地位和作用的高度评价,也是对注册会计师行业的深切期望。我们一定要站在市场经济建设的高度,去认识、理解并发展好注册会计师事业。
第二,明确了注册会计师行业的宏观管理体制。注册会计师行业的宏观管理是归口财政部,这已在国务院“三定”方案中作了明确规定;从上述批示可以看出,国务院领导对此又作了进一步明确。这个宏观管理体制有利于对注册会计师行业的规范管理,同时,也强化了财政部门的管理职责。各级财政部门一定要有勇于承担,要责无旁贷地把注册会计师行业规范好,要大力支持注册会计师行业的发展、建设。
第三,明确了当前注册会计师行业建设工作的重点。国务院领导的几次批示,指明了我们当前的工作重点:一是要加快完成事务所脱钩改制工作,二是要严厉打击会计市场中的作假行为,三是要全面开展社会中介机构的清理整顿,四是要加紧修订《注册会计师法》,五是要积极研究对外开放政策。
国务院领导的明确指示,为注册会计师行业的发展解决了理论认识上的问题和实践中的方向问题,比如,进一步明确了对行业的宏观统一管理,有利于扫除会计市场多头管理、多块分割、多种认定、多重标准的混乱局面;明确了工作重点和发展目标,有利于我们的工作做到集中精力、有的放矢,突出重点和全面推进。我们一定要深入学习和理解国务院领导的指示精神,牢牢抓住机遇,积极贯彻落实,把一个健康成熟的注册会计师行业、规范有序的会计市场带入21世纪。
记者:为了确保事务所脱钩改制任务如期完成,还有哪些问题需要解决?
张副部长:事务所脱钩改制工作的根本目的,就是还中介机构应有的独立、客观、公正的面目,同时也把政府从纷繁复杂的微观事务中解放出来,还政府宏观管理者的面目。此外,中介机构的脱钩改制工作,也是国家反腐倡廉、加强政权建设的需要。经过多年的理论探索和试点实践,应该说,行业内外对事务所脱钩改制工作的重要性、必要性的认识是基本一致的,但在具体的操作程序、政策内涵和脱钩时限等方面,还存在一些分歧,主要有两点:一是将事务所组织形式改革为一律由注册会计师个人出资发起设立,有的部门认为是在搞私有化,是个方向问题。其实,事务所以个人出资合伙经营是中介行业一种比较成熟的组织方式,也是国际惯例,挂靠在单位很难做到独立、客观、公正。国务院体改办认为“事务所不宜由单位或法人出资发起设立”,“事务所体制改革的原则和方向是正确的”,总理也给予了肯定。我们将继续坚持这一改革方向。二是挂靠体制下的狭隘的部门利益,导致一些挂靠单位不愿意脱钩,阻力主要来自挂靠单位。为了统一政策、统一步调,财政部又根据中央关于军队、武警、公检法及中央国家机关不经商办企业的要求,修改、完善了财政部已发布的脱钩改制文件,重新发布了《关于会计师(审计)事务所脱钩改制的实施意见》。对于脱钩改制工作我想提三点要求:
第一,在统一对事务所脱钩改制必要性认识的基础上,进一步统一紧迫性的认识。一个是前面讲到的要抓住当前极好机遇,另一个是我们面临的经济形势既好又严峻,各项改革工作进入攻坚阶段,迫切需要注册会计师提供大量的、规范的中介鉴证服务工作,经济发展的客观要求已不允许中介行业在体制上进行缓慢的“自然过渡”。各财政厅(局)、注册会计师协会和各事务所,要抓紧这项工作,一定要在规定的期限内完成脱钩改制,决不可等待、观望、止步不前。到期未完成的事务所,要予以撤销。第二,脱钩改制过程中,要积极引导、推动具有一定规模、实力的事务所,通过市场机制实行联合、合作,最终形成中国自己的“几大”(事务所),建立起服务功能强大、内部管理严格、执业质量高、布局合理的事务所服务网络。第三,事务所脱钩改制后,行业管理的各项后续工作一定要跟上,要抓紧研究制定有关政策,以确保对脱钩改制后的事务所实施有效的监管。
记者:除了做好事务所的脱钩改制工作以外,规范中介市场秩序,全面加强注册会计师行业建设还要做好哪几方面的工作7
张副部长:当前,规范中介市场秩序,就是要以国务院领导指明的五项重点工作为切入点和突破口,因此,除了加快完成事务所脱钩改制工作外,还要做好以下四项工作:一是打击会计市场中的作假之风。当前,会计市场的核心问题是作假。要彻底根除作假行为,有一系列工作要做,但重点是加大监督、处罚力度:第一,要对注册会计师执行的对国民经济和社会稳定有重要影响的企业的审计业务,予以高度关注。第二,要“查而必严”、“查而必处”。监管和处罚,一定不能流于形式。第三,要建立起严密、有效的监督网络,扩大监督覆盖面,加深监管辐射层。
二是做好社会中介机构的清理整顿工作。彻底治理中介市场,必须做到“一二三四”:“一”就是社会中介机构的清理整顿要统一组织领导。“二”就是采取两种手段。一是对确有存在必要的中介机构,强化规范管理;二是对重复设置的中介机构,实行归类撤并。“三”就是通过清理整顿实现三个目标。一是依法规范中介市场的资格认定;二是建立自律性运行机制,依据市场规则完成所有社会中介机构的脱钩改制;三是依法规范政府部门对中介机构的监督、管理。“四”就是采取四个步骤。第一步,全面摸底;第二步,分出层次,区别对待,对中介机构资格进行统一管理;第三步,对拟保留、归类合并的中介机构进行整顿;第四步,规范对中介机构的管理。
三是做好《注册会计师法》的修订工作。
四是进一步开放会计市场。要坚持“四个有利于”的原则:第一,要有利于中国注册会计师人才的培养和执业水平的提高。充分利用国际知名会计公司的技术资源和培训机制,加速我国注册会计师达到国际水平的步伐。第二,要有利于中国会计师(审计)事务所管理水平的提高和事务所文化的形成。学习和借鉴国际知名会计公司的管理经验及文化特色,在提高管理水平的同时,创中国自己的事务所名牌。第三,要有利于中国会计市场的开发。充分利用国际知名会计公司的雄厚实力和对成熟市场经济所需中介服务的深入了解,去开发市场。第四,要有利于中外合作事务所不断提高各项水平,尽快向国际成员所迈进。
世纪之交,是千年的机遇,也是千年的使命,我们只有以整顿促规范,以改革促发展,才能把一个健康、规范、充满活力的注册会计师行业带入新的世纪,才能为我国经济在新世纪的腾飞,奠定坚实的基础,做出积极的贡献。
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