时间:2020-05-26 作者:
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摘要:
一.单项选择题
1.D2.D3.C4.A5.D6.D7.B8.B9.A10 11.A12.B13.D14.A15.A16.D
二.多项选择题
1.AC2.ABC3.CD4.BC5.CDEF6.AD7.CDE8.ABC9.DF10.EF
三.判断题
1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.10.×11.×12.×13.×14.√15.x
四.计算分析题
(一)债务重组业务
1.(1)债务重组损失
={[585×(1+10%÷12×6)]-〔25×(1+17%)]}×20%
=(614.25-29.25)×20%
=117(万元)
(2)会计分录(单位为万元)
借:应收账款一AB公司 468
原材料 22
应交税金—应交增值税—进项税额 4.25
坏账准备 3.5
材料成本差异 3
营业外支出 113.5
贷:应收账款—AB公司 614.25
2.(1)重组后的债务余额
={[585×(1+10%÷12×6)]-[25×(1+17%)]}×80%
=(614.25-29.25)×80%
=468(万元)
(2)债务重组收益
={[585×(1+10%÷12×6)]-〔25×(1+17%)]}×20%
=(614.25-29.25)×20%
=117(万元)
(3)资产转让收益
=25-20-4.25×(7%+3%)
=4.575(万元)
(4)会计分录(单位为万元)
借:应付账款—CD...
一.单项选择题
1.D2.D3.C4.A5.D6.D7.B8.B9.A10 11.A12.B13.D14.A15.A16.D
二.多项选择题
1.AC2.ABC3.CD4.BC5.CDEF6.AD7.CDE8.ABC9.DF10.EF
三.判断题
1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.10.×11.×12.×13.×14.√15.x
四.计算分析题
(一)债务重组业务
1.(1)债务重组损失
={[585×(1+10%÷12×6)]-〔25×(1+17%)]}×20%
=(614.25-29.25)×20%
=117(万元)
(2)会计分录(单位为万元)
借:应收账款一AB公司 468
原材料 22
应交税金—应交增值税—进项税额 4.25
坏账准备 3.5
材料成本差异 3
营业外支出 113.5
贷:应收账款—AB公司 614.25
2.(1)重组后的债务余额
={[585×(1+10%÷12×6)]-[25×(1+17%)]}×80%
=(614.25-29.25)×80%
=468(万元)
(2)债务重组收益
={[585×(1+10%÷12×6)]-〔25×(1+17%)]}×20%
=(614.25-29.25)×20%
=117(万元)
(3)资产转让收益
=25-20-4.25×(7%+3%)
=4.575(万元)
(4)会计分录(单位为万元)
借:应付账款—CD公司 614.25
贷:主营业务收入 25
应交税金—应交增值税—销项税额 4.25
营业外收入 117
应付账款—CD公司 468
(二)合并会计报表业务
(1)甲公司该设备的入账价值
=100+17+5+18=140(万元)
(2)1997年该设备的折旧额
=140×(1-5%)÷(8×12)×10
=13.85(万元)
(3)投资及有关抵销分录
投资有关分录(单位为万元)
投资时:
借:长期股权投资一投资成本 200
贷:银行存款 200
1997年子公司实现净利润:
借:长期股权投资一损益调整 160
贷:投资收益 160
1997年子公司分配股利:
借:应收股利 80
贷:长期股权投资—损益调整 80
1998年子公司实现净利润:
借:长期股权投资一损益调整 240
贷:投资收益 240
1998年子公司分配股利:
借:应收股利 120
贷:长期股权投资—损益调整 120
有关抵销分录(单位为万元)
①内部存货交易的抵销
借:主营业务收入 400
贷:主营业务成本 360
存货 40
②抵销盈余公积
借:期初未分配利润 33.6
提取盈余公积 45.6
贷:盈余公积 79.2
③抵销子公司利润分配和母公司投资收益
借:期初未分配利润 118
投资收益 240
少数股东收益 60
贷:提取盈余公积 57
应付利润(股利) 150
未分配利润 211
(三)所得税会计业务
债务法下TXC公司1994年~1998年各年应交所得税和所得税费用
五.综合题
(一)资产负债表日后事项
1.利润总额
=(200-130)+10-3.4+(26-20.4-0.442-(5+6+8)+(10-30-5)
=94.358(万元)
2.应交的所得税=(94.358+5)×30%
=29.8074(万元)
3.属于资产负债表日后的调整事项包括(1)、(2)、(5),有关会计处理如下:
(1)调整分录:(金额单位:万元)
①对无法收回的应收账款的会计处理
A、借:以前年度损益调整 100
应交税金—应交增值税—销项税额 17
贷:应收账款—MN公司 117
B、借:坏账准备 1.5
贷:以前年度损益调整 1.5
C、借:应交税金—应交所得税 31.944
—城市维护建设税 1.19
其他应交款—教育费附加 0.51
贷:以前年度损益调整 33.644
D、借:利润分配—未分配利润 64.856
贷:以前年度损益调整 64.856
②对销售退回的会计处理
A、借:以前年度损益调整 50
应交税金—应交增值税—销项税额 8.5
贷:银行存款 58.5
B、借:库存商品 35
贷:以前年度损益调整 35
C、借:应交税金—应交所得税 4.6695
—城市维护建设税 0.595
其他应交款—教育费附加 0.255
贷:以前年度损益调整 5.5195
D、借:利润分配——未分配利润 9.4805
贷:以前年度损益调整 9.4805
③对无法付出的应付账款的处理
A、借:应付账款—WH公司 50
贷:以前年度损益调整 50
B、借:以前年度损益调整 16.5
贷:应交税金—应交所得税 16.5
C、借:以前年度损益调整 33.5
贷:利润分配—未分配利润 33.5
(2)报表项目调整(金额单位:万元)
A、资产负债表项目调整
银行存款 -58.5
应收账款 -117
坏账准备 -1.5
库存商品 +35
应付账款 -50
未交税金 -47.3985
其他应交款 -0.765
未分配利润 -40.8365
B、利润表项目调整
主营业务收入 -50
主营业务成本 -35
主营业务税金及附加 -2.55
管理费用 +98.5
营业外收入 +50
利润总额 -60.95
所得税 -20.1135
净利润 -40.8365
(二)现金流量表有关指标计算
财务管理自测试题参考答案
一、单项选择题
1、C2、B3、D4、C5、B6、B7、B8、D9、A10、B11、A12、D13、C14、D15、C16、C17、D18、A19、D20、D21、B22、D23、A24、B25、C26、C27、B28、D29、D30、B
二、多项选择题
1、BCD2、ABCD3、ABCD4、ABD5、ABCD6、CD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、BCD11、ABCD12、BCD13、AB14、BCD15、ABC
三、判断题
1、×2、×3、√4、√5、×6、×7、√8、×9、×10、×
四、计算题
1、(1)负债总额=100×40%=40(万元)
利息=40×8%=3.2(万元)
息税前利润=3.2×2.5=8(万元)(2)5958
复合杠杆系数=2.5×1.67=4.175
2、(1)每张债券价值=100×9%(P/A6%10)+
100(P/F6%10)=9×7.3601+100×0.5584=122.08(元)
(2)当i=12%时,每张债券价值=122.08(元)
当i=16%时,每张债券价值=100×9%(P/A8%10)+
100(P/F8%10)
=9×6.7101+100×0.4632=106.71(元)
采用插值法解得:i=13.8%
该债券投资的收益率为13.8%。
3、(1)筹资总额的分界点为:银行借款:15÷30%=50(万元)
45÷30%=150(万元)普通股:42÷70%=60(万元)
(2)各筹资总额范围内资金的边际成本如下:
筹资总额的范围(万元)资金边际成本
0—50 7%×30%+13%×70%=11.2%
50——60 8%×30%+13%×70%=11.5%
60——150 8%×30%+14%×70%=12.2%
150以上 9%×30%+14%×70%=12.5%
4、项目 A方案 B方案
年赊销额(万元) 38 44
现金折扣 38×65%×2% 44(2%×60%+1%×20%)
=0.494 =0.616
变动成本总额 38×70%=26.6 44×70%=30.8
信用前收益10.906 12.584
平均收账期(天) 65%×20+35%x30 60%×20+20%×
=23.5 30+20%×60=30
应收账款周转率 360÷23.5=15.32 360÷30=12
应收账款平均余额38÷15.32=2.4844÷12=3.67
维持赊销所需资金 2.48×70% 3.67×70%
=1.736 =2.569
机会成本1.736×12%=0.2082.569×12%=0.308
坏账损失38×4%=1.5244×5%=2.2
收账费用22.4
信用成本收益7.1787.676
B方案收益大于A方案,应选择B方案。
5、(1)日变动储存费=3000×70×9%÷360+
3000×70×2%÷30
=192.5(元)
(2)保利储存期
=242.1(天)
(3)实际利润=(285.7-200)×192.5=16497.25(元)
五、综合题
1、(1)项目计算期=7(年)
固定资产原值=200(1+10%)2=242(万元)
NCF0=-200(万元)
NCF2=-30(万元)
NCF3-7=(140-50-44.4-20)×(1-33%)+44.4+20
=81.552(万元)
NCF7=50(万元)(2)5958
(3)净现值=81.552(4.868-1.736)+50×0.513
-2
-[200+30(1+10%)-2]=56.29(万元)
(4)该项目静态回收期大于基准回收期,不可行。该项目净现值大于0,可行。该项目为可行方案。
2、(1)流动比率=450÷218=2.06
速动比率=(450-170-35)÷218=1.12
现金比率=95÷218=0.44
产权比率=590÷720=0.82
资产负债率=590÷1310=45%
权益乘数=1÷(1-45%)=1.82
(2)应收账款周转率=570÷(135+150)÷2=4(次)
固定资产周转率=1014÷(800+860)÷2=1.22(次)
总资产周转率=1014÷(1225+1310)÷2=0.8(次)
(3)销售利润率=253.5÷1014=25%
自有资金利润率=25%×0.8×1.82=36.4%
资本保值增值率=720÷715=1.01
(4)销售利润率变动对自有资金利润率的影响:
=(25%-20%)×0.7×1.71=5.99%
总资产周转率变动对自有资金利润率的影响:
=25%×(0.8-0.7)×1.71=4.28%
权益乘数变动对自有资金利润率的影响:
=25%×0.8×(182-171)=2.2%经济法自测试题参考答案
一、单项选择题
1、B2、D3、A4、C5、A6、B7、D8、C9、A10、C11、D12、A13、C14、B15、B16、C17、A18、B19、C20、C21、B22、D23、B24、D
二、判断题
1、√2、×3、×4、√5、×6、×7、√8、√9、×10、×11、√12、×13、√14、×15、√16、√17、×18、×19、×20、√21、×22、√23、√24、×
三、多项选择题
1、CD2、ABC3、AB4、BC5、ACD6、BCD7、ABC8、ABCD9、BCD10、BC11、ABCD12、CD13、ABD14、BCD15、ABCD16、ABCD17、BC18、AD19、ABC20、AD21、ABCD22、ABC23、BCD24、BCD25、ACD26、ABC27、BD28、ABC29、AD30、BCD31、ABC
四、计算题
1、
(1)销项税额=[60+23.4÷(1+17%)+20×(1+10%)]×17%
=17.34(万元)
(2)进项税额=8.5+20×10%+3×7%=10.71(万元)
(3)应纳税额=17.34-10.71=6.63(万元)
2、
(1)工资应纳税额=[(36000×12-800)×15%-125]×12
=2460(元)
(2)劳务收入应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000
=7600(元)
(3)稿酬收入应纳税额=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=896(元)
(4)银行利息收入免征个人所得税
(5)股息收入应纳税额=10000×20%=2000(元)
(6)该工程师1998年应缴纳个人所得税=2460+7600+
896+2000=12956(元)
3、
(1)应缴纳进口关税=(30+5+3+2)×5%=2(万元)
(2)进口应纳消费税的组成计税价=(30+5+3+2+2)÷
(1-30%)=60(万元)
(3)进口环节应缴纳消费税=60×30%=18(万元)
(4)进口环节应缴纳增值税=60×17%=10.2(万元)
(5)国内销售环节应缴纳增值税=80×17%-10.2
=3.4(万元)
4、
(1)境内经营应纳税所得额=1000+50-700-30-120
=200(万元)
(2)境内、外所得应纳所得税=(200+50+30)×33%
=92.4(万元)
(3)A国所得已缴税款抵扣限额=92.4×50÷(200+50+30)
=16.5(万元)
(4)B国所得已缴税款抵扣限额=92.4×30÷(200+50+30)
=9.9(万元)
在A国所得实缴税款小于抵扣限额,应按实缴税款15万元抵扣;在B国实缴税款大于低扣限额,应按限额9.9万元抵扣。
(5)该总公司1998年度应缴纳企业所得税=92.4-15
-9.5=67.5(万元)
五、案例分析
(一)1.AB之间签订的合同为完全无效合同。因为B公司根本无优质木材的供货能力,属于采用欺诈手段签订的合同。
2.纠纷处理方法是:
(1)A公司申请法院或仲裁机构宣布该合同无效;
(2)追回已经付给B方的货款或其他财产。
(3)B公司向A公司赔偿损失70万元。
3.A公司以合同无效为由拒绝向持票人D兑付款项理由不充分。因为:
(1)票据是一种设权证券,出票人依据票据法规定的要件作成票据并交付后,出票行为即发生票据法上的效力,票据债权债务关系成立;
(2)票据是一种无因证券。AB之间签订的购销合同是否有效,只是一种票据基础关系,一旦票据关系成立,就与票据基础关系无关。合同是否有效,应按《经济合同法》的规定执行,而票据的兑付应按《票据法》规定执行。
4.B和C拒绝承担票据连带责任,理由均不成立。因为:
(1)B、C作为持票人D的前手,D在被付款人A拒绝付款并取得拒绝证明后,有权不按汇票债务人的先后顺序,对其中一人、数人或全体行使追索权;
(2)票据背书转让时,是否注明背书转让的时间并不影响背书的合法和有效性,因为背书转让时间属于相对应记载事项,是否记载,不影响票据的法律效力。
5.票据责任划分方法是:
(1)A拒绝付款后,持票人D取得拒绝付款书面证明,须在3日内向其前手发出追索通知,并向B、C单独或同时行使追索权;若未发出追索通知,不影响追索权的行使,但责任人应承担由此给前手造成的损失。
(2)若B公司向D单独支付全部180万元款项,则B作为持票人有权向A发出追索通知,行使追索权,但不能向其后手C行使追索权。
(3)若C公司向D单独支付180万元款项后,C作为持票人有权向其前手B、A单独或同时行使追索权。
(二)1.A公司对破产企业拥有的实际债权本息共240万元(扣除未到期利息20万元)可以就抵押物优先受偿,属别除权;
B公司欠破产企业债务190万元,可以抵销破产企业所欠B公司的债务,属抵销权;
(3)追回破产前2个月内破产企业主动放弃的债权共100万元,属撤销权,因为该项债权放弃无效。
2.以下内容属破产财产:
(1)第1号房屋超过抵押债权部分共60万元属破产财产;
(2)对外投资价值140万元;
(3)专有技术价值70万元;
(4)破产前职工以资本金方式投入的款项30万元;
(5)行使撤销权追回已放弃的债权100万元。
以上五项破产财产共计310万元。
3.以下内容属破产债权:
(1)B公司拥有的、扣除抵销权以后的债权共510万元:
(2)C公司因为破产企业担保形成的350万债权;
(3)D公司损失额140万元。
以上三项内容共计形成破产债权共1000万元。
4.破产财产按下列顺序分配:
(1)优先拨付破产费用10万元;
(2)拨付视同欠职工工资的职工集资借款共120万元;
(3)拨付所欠税款130万元,但不考虑税收罚款;
(4)剩余40万元破产财产按比例清偿破产债权。
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