《增值税（专用/普通）发票使用明细表》是国税机关要求纳税人进行纳税申报时所附报的报表之一。笔者在实际工作中发现，许多单位的会计对该表的填写很不规范，现将该表的正确填写介绍如下：

（1）该表分为《增值税专用发票使用明细表》和《增值税普通发票使用明细表》两类。纳税人使用该表登记专用发票时，应在“普通”两字上划线，表示该表为《增值税专用发票使用明细表》。登记普通发票时，应在“专用”两字上划线，表示该表为《增值税普通发票使用明细表》。

（2）《增值税专用发票使用明细表》根据纳税人销售货物或提供应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。《增值税普通发票使用明细表》根据纳税人销售货物开具的普通发票逐票填写。

（3）纳税人销售免税货物必须另开普通发票，并单独填写《增值税普通发票使用明细表》。填写时在该表的“备注栏”注明是免税货物，此表中的小计数不得汇总在《增值税普通发票使用明细表》的合计数中。

（4）纳税人销售货物（包括视同销售）或应税劳务不需开具发票的应纳税业务，应按月将其销售额及税额的汇总数填写在《增值税专用发票使用明细表》第一页的规定栏目内。

（5）纳税人手工开具的专用发票按发票号逐票登记，每本填写一张《增值税专用发票使用明细表》。对于专用发票量特别大，金额较小，逐笔登记确有困难的，经税务机关批准，对整本专用发票中每张票面销售额在1000元以下的，可按整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。一本专用发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，剩余空格部分用线划掉；下个月申报时，该本继续使用的专用发票应另用一张《增值税专用发票使用明细表》，接上月顺序填报，并将上月已填报部分的空格用线划掉。

（6）纳税人使用计算机开具的专用发票（即电脑票）按发票序号逐票登记，每25份填一张《增值税专用发票使用明细表》。

（7）纳税人因销货退回或折让开出的红字专用发票，应用红字或负数填写《增值税专用发票使用明细表》。

（8）作废的专用发票只填写发票号码，在“备注”栏注明是废票，其他栏次用线划掉。

（9）《增值税普通发票使用明细表》的“发票类别”栏可不填，而《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏则应按规定的编码填写。凡一次开票其销售额达到百万元以上的，均纳入防伪税控系统，开具电脑版发票。

（10）本表中“销售额”栏指不含税销售额。纳税人如果使用普通发票，在填写本栏时应将其票面上的价税分离，分别填写相应栏目。“不开发票销售的货物或应税劳务”栏填写内容包括视同销售及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。

责任编辑 温彦君