随着国有企业公司制改造的深入发展，国有企业的内部生产经营管理愈来愈走向“市场化”，内部市场主体（会计责任单位）逐步形成和完善。公司制改造、内部生产经营的市场化为内部银行（亦称资金结算中心）借鉴西方责任会计和银行机制运作资金，既提供了良好的环境，也提出了客观的要求。

内部银行制度自推行至今已有10余年，这一企业内部资金运行机制的建立，不仅为企业从计划经济体制转变为市场经济体制提供了一个较好的内部结算、资金运作环境，而且对于融通企业内部资金、减少资金占用、提高资金使用效益等方面均起到了一定的积极作用。但是，面对市场经济体制改革的进一步深化，内部资金结算、管理工作不适应目前企业经营管理新形势的矛盾也逐渐暴露出来。存在的主要问题有：

1.内部银行管理运行办法、会计核算办法以及与之相适应的财务软件有待于进一步完善。国有企业公司制改造后，下属分公司、子公司等内部单位一般多达几十个，甚至上百个，实行了多级会计核算，相应的结算业务和会计核算比较繁杂；而且，随着企业经营机制的转变，企业对会计信息的提供方面也提出了更高的要求，这就要求有一套新的管理与核算办法和与之相适应的财务软件来支持内部银行的正常、高效运行。

2.企业内部资金使用的责任制还不够完善。一是责任没落实，许多企业仅仅是简单地把资金占用指标分解到内部单位，资金运用的好坏没有责任人，没有考核、奖惩措施；二是在对其业绩考核时，仅片面强调是否完成工作量计划和盈亏指标，而与盈亏密切相关的资金使用上的责任考核往往被忽略，这就容易造成这些单位大量占用资金。总之，资金使用的职责分解落实不到位，造成企业内部资金使用上的“大锅饭”，不利于调动和提高各单位合理、有效地组织生产经营的积极性与有效地运作资金的自觉性。

3.内部资金分配不合理。随着经济体制改革的不断发展，企业的分厂、车间等内部单位逐步实行内部独立核算，成为互为竞争对手的内部市场主体。为促进内部市场主体之间的公平竞争，企业应将内部资金在内部单位间进行合理分配。但是，由于种种原因有些企业对内部资金的分配还不尽合理，因而不能形成公平、合理的内部市场竞争环境，不利于加强企业内部经营管理。

4.内部资金使用中的利率杠杆调控作用没有得到很好的发挥。企业内部资金可分为多种类型。对于这些不同类型的内部资金占用，有的企业没有按形成资金占用的原因进行分类，并确定不同的利率，而是按同一利率收取内部资金占用费（利息）或根本就不实行内部资金的有偿使用。内部资金无偿占用，内部利率缺少档次不利于调动企业内部各单位加强资金管理的积极性。

5.企业内部投资缺少风险机制。随着改革开放的发展，企业经营自主权越来越大，企业除主营业务外，出现了多种经营的格局。但由于有的企业缺少市场经济条件下的风险意识，在不进行认真的市场预测等可行性论证的情况下，盲目决策上项目、建新厂，结果项目投产后实现不了应有的效益，甚至在很短时间内形成巨额亏损。这些内部投资，不仅占用了企业的巨额资金，而且造成国有资产的大量流失。造成这种现象的重要原因是内部投资缺少责任制，企业没有将内部投资按市场法则进行规范管理与运作。

针对上述问题，参照西方公司制企业内部责任会计对资金管理的做法，借鉴银行运行机制，对加强和改进内部银行工作提出以下建议：

1.制定适应公司制企业要求的内部银行运行办法和会计核算办法，开发、完善适应内部银行管理与核算的财务软件。近年来，我公司陆续完善、制定了内部银行管理办法、结算办法和会计核算办法。今年初我公司又购买了“金蝶财务软件（标准版2.5）”，经过半年多的运行，取得了良好的效果，不仅使内部结算工作更加便捷、高效，而且能够较好地向企业管理当局及时提供资金运营、管理方面的各种信息，满足了经营管理的需要。但随着企业公司制改造的进一步发展，内部银行运行办法和与之相适应的财务软件，还需要由企业与软件商联手进行不断改进和完善。

2.健全完善内部资金结算、管理监控机制。目前企业内部银行的主要工作业务大多仍限于内部结算方面，内部银行管理运作、监控资金方面的职能没有得到很好的发挥。企业应当借鉴西方责任会计的职能，由内部银行负责对内部单位的资金运用情况进行监督控制和考核；借鉴银行机制进行内部结算、办理内部存、贷款业务，对内部资金实行统一运作和管理。从而使内部银行成为一个按内部市场规律运作、控制内部资金的职能部门，把停留在口头上的“以资金管理为中心”的企业经营思想落到实处。

3.强化内部银行的资金监督、控制职能，对资金运动的全过程实施事前、事中、事后的动态监控管理。资金运动是企业销、供、产整个生产经营全过程的价值反映，因此，资金管理存在于企业内部每个生产经营单位、部门和各个生产经营环节之中。公司和公司财务部门对资金的运作，只是整个企业资金运营的一个环节。资金的管理职权和责任单纯集中在某一单位或部门是不现实的，公司管理人员不可能替代基层单位去运作资金。资金的直接使用者是内部基层单位或经营部门，资金使用效益的高低最终取决于使用单位生产、经营效益的好坏。因此，资金运作质量的管理重点在基层，公司应让基层单位按照自己的职责去充分、有效地运作资金，调动基层单位加强资金管理的积极性；公司应进一步改革过去那种放贷、拨款式的资金管理模式，把资金管理的工作重点放在对基层单位资金运作过程的监督和控制上。从而通过资金监控这种价值管理形式，实现企业经营管理向资本运营方式的转变，促进企业资金的良性循环。

4.强化内部银行的内部信贷职能，合理分配内部资金。对内部资金进行合理分配是调动内部单位加强资金管理的积极性，促进公平竞争的前提条件。企业应根据内部单位生产经营的客观需要，将内部资金划分为“资本性”资金、正常生产经营流动资金、临时性特殊需求资金等项目，以资本注入或内部贷款的形式，在分厂、分公司等企业内部核算单位之间进行合理的分配。

5.对内部资金实行分类管理，发挥利率杠杆调控作用。在对内部资金进行合理分配的基础上，对以“资本金”形式注入给内部单位的资金，企业可以不收取利息，实行无偿占用；对内部结算等正常生产经营占用资金，为促进内部单位加强经营管理，企业可以确定一个合理的内部贷款利率，实行有偿占用；对因超储积压、计划外工程、福利费超支等原因形成的临时性资金占用，企业应严加控制和管理，并区分不同情况按较高利率向内部单位收取利息。

6.建立投资风险机制，防范内部信贷风险，确保资金安全。加强内部信贷资金的安全监控，对保障国有资产的安全、完整，防止盲目投资等方面均具有重要的现实意义。这就要求内部信贷双方在事前对信贷资金投放的风险性、使用的效益性进行认真的分析、预测；在事中对内部信贷资金的使用情况进行了解，发现问题及时向有关方面报告，督促内部单位改进生产经营管理，加强资金管理；在事后内部放贷部门要对内部贷款项目建设情况、贷款资金的使用效益以及是否按期归还等情况进行总结、评价，确定内部贷款单位的信贷信誉，并将总结资料建档保存，作为日后放贷的参考依据。为此，企业应建立和完善内部信贷资金使用责任的奖惩办法，建立内部信贷资金从发放、使用到归还整个资金运用过程的责任制，不仅把信贷资金运用的责任落实到使用单位，还要落实到责任人员，从而确保内部资金的有效运作。

总之，通过一系列措施使企业内部银行成为既具备银行结算、融资职能，又具备对资金进行管理、监控职能的企业内部资金运作、管理部门，为提高企业整体经济效益发挥积极作用。

责任编辑：王教育