摘要:
现金流量表属于年报,在编制时,若按目前通用的工作底稿法或T形账户法,则需要对全年的有关业务进行分析、整理、调整后才能编制。这样,不仅工作量大,而且很容易出错。因此,为减轻年报编制的工作量,我们认为,可以通过设置现金多栏式日记账的方法来编制现金流量表。
一、多栏式现金日记账的设置
从现金流量的本质上看,编制现金流量表是采用收付实现制原则作为会计事项处理的标准的,企业只有在实际收付现金时,才能确认收益或费用。因此,编制现金流量表的重要依据就是现金账户(这里所提到的“现金”是一个广义的概念,它包括现金及现金等价物)。企业通过设置多栏式现金日记账并进行日常的登记,就可将与现金流量相关的经济业务分类汇总。在编制现金流量表时可以直接从多栏式日记账中取得有关数据。
企业的全部活动无非是经营活动、投资活动和筹资活动,这些活动是否会导致现金流量的变化,我们可以进行一下简单的分析:
1.现金项目之间的相互增减变动,不会导致现金流量的增减变化。如:将现金送存银行、用银行存款存入银行汇票保证金等,都不会使现金流量总额发生变化。
2.非现金项目之间的相互增减变动,如;车间领用材料、摊销无...
现金流量表属于年报,在编制时,若按目前通用的工作底稿法或T形账户法,则需要对全年的有关业务进行分析、整理、调整后才能编制。这样,不仅工作量大,而且很容易出错。因此,为减轻年报编制的工作量,我们认为,可以通过设置现金多栏式日记账的方法来编制现金流量表。
一、多栏式现金日记账的设置
从现金流量的本质上看,编制现金流量表是采用收付实现制原则作为会计事项处理的标准的,企业只有在实际收付现金时,才能确认收益或费用。因此,编制现金流量表的重要依据就是现金账户(这里所提到的“现金”是一个广义的概念,它包括现金及现金等价物)。企业通过设置多栏式现金日记账并进行日常的登记,就可将与现金流量相关的经济业务分类汇总。在编制现金流量表时可以直接从多栏式日记账中取得有关数据。
企业的全部活动无非是经营活动、投资活动和筹资活动,这些活动是否会导致现金流量的变化,我们可以进行一下简单的分析:
1.现金项目之间的相互增减变动,不会导致现金流量的增减变化。如:将现金送存银行、用银行存款存入银行汇票保证金等,都不会使现金流量总额发生变化。
2.非现金项目之间的相互增减变动,如;车间领用材料、摊销无形资产、计提折旧等,也不会导致现金流量的增减变化。
3.现金项目与非现金项目之间相互增减变动,如:以银行存款购买材料、销售产品取得现金、发行公司债获取现金、以现金对外投资等,就会导致现金流量的增减变动。
因此,我们在设置多栏式现金日记账时,分别列示经营活动、投资活动和筹资活动;并对导致现金流量变动的业务设置专栏;同时,设置内部转账专栏,用来登记虽不导致现金流量变动但涉及现金项目的经济业务。这样,我们既可满足编制现金流量表的要求,同时也保证了现金日记账的完整性。又由于现金流量表中是分项反映现金流入和流出的,同时为了避免账页过长,我们可以分设多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账。
二、多栏式现金日记账的格式
1.多栏式现金收入日记账(表1)
2.多栏式现金支出日记账(表2)
责任编辑 许太谊