现金流量表是反映企业在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表，财务状况变动表是综合反映企业一定会计期间内营运资金来源、运用及其增减变动情况的报表。比较两张报表的差异有助于我们对现金流量表的理解和正确编制该表。

一、编制基础不同。现金流量表以现金为编制基础，而财务状况变动表则以营运资金为编制基础。由于营运资金体现的是一年或一个营业周期内变现的资产和清偿的债务，包括了许多流动性不强的项目，如积压的存货、有可能收不回来的应收账款等，不能确切地反映企业资产的流动性。而现金流量表所依据的现金，是一个实在的现金概念，它既包括库存现金以及随时可以用于支付的存款，还包括企业持有的那些期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于呆滞流动资产所产生的获利能力和支付能力，能够较准确地说明企业的偿债能力和预测企业未来的现金流量，弥补财务状况变动表的不足。

二、分类方法不同。现金流量表按照现金产生的原因，将企业的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。其中，经营活动是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置；筹资活动是指导致企业资本及其债务规模和构成发生变化的活动。在上述每一类中，再按照现金流入和现金流出的构成分项目反映，从而确定现金流量净额。财务状况变动表对企业营运资金按其来源和运用分为资金来源和资金占用两大类，在资金来源类中又进一步按营运资金来源的构成分项目反映，在资金运用类中也进一步按营运资金运用的构成分项目反映，从而确定营运资金增加净额。

三、报表格式及平衡关系不同。现金流量表一般采用报告式，包括报表和报表附注两部分。报表主要反映企业在经营、投资、筹资等活动中的现金流入与流出及其流量净额；报表附注主要说明不涉及现金收支的投资和筹资活动、净利润与现金流量之间的调节、现金和现金等价物的净增加情况。报表的平衡关系体现在报表中的现金流量净额等于报表附注中的现金及现金等价物的净增加额，经营活动产生的现金净流量等于报表附注中净利润的调节结果。而财务状况变动表则采用账户式，在报表内分左右两方，左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。它的平衡关系体现为报表左右方流动资金增加净额相等，即“流动资产-流动负债=流动资金来源-流动资金运用”。

四、对不影响现金流量或营运资金变动的重大投资、筹资活动揭示方式不同。比如以固定资产或无形资产作为长期投资、公司债券转换为普通股票等，这些活动虽然不影响企业当期的现金流量或营运资金，但它们对企业未来的财务状况将产生较大影响，因而有必要在报表中揭示。现金流量表对不涉及现金收支的投资和筹资活动没有在报表中的“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”项目下反映，而是列示于报表附注之中。财务状况变动表对不影响营运资金变动的重大投资、筹资活动却反映于报表之中，列示方法是在资金来源项目和资金占用项目下同时增加有关项目金额，从而达到既反映重大投资、筹资活动，又不影响营运资金的增加净额的目的。相比之下，现金流量表的揭示方式更能突出重点，层次也更加分明，便于报表使用人阅读分析。

责任编辑 许太谊