在查税和审计过程中，发现少数企业的财会部门，对于帐务调整考虑不够周到，导致数字不实，虚增了借贷发生额，造成了帐表不符，不仅给审计工作造成不便，而且直接影响了企业盈亏的考核与税金的计算。

如某企业11月份发现多提工资额80000元，应当办理帐务调整，如何进行帐务调整？从实践看基本做法有两种：

一种是用转帐的方法进行调整，其会计分录为：

借：应付工资80000

贷：管理费用——工资80000以此分录登记下列A管理费用明细帐。另一种是用冲转的方法进行调整，其会计分录为：

借：管理费用——工资（—）80000

贷：应付工资——工资（—）80000以此分录登记B管理费用帐户。

从上述两种管理费用明细帐中可以看出：假定某企业10月累计工资额为240000元，属于经济内容相同的会计事项，由于调帐的方法不同，造成两种不同的借贷发生额，A管理费用明细表借方发生额为240000元，而B管理费用明细帐借方发生额为160000元，A比B帐户多80000元。填报会计年报时，A帐户如果按借方发生额240000元填报，就会出现多报80000元，与本年利润衔接不起来，因此必须以借方发生额按160000元填报，这就出现了帐表不符的问题。

B帐户由于采取冲转的方法，借方发生额为160000元，按此数填制年度会计报表是正确的。

由此可见，做好帐务调整，尤其是关系到借贷发生额的会计事项，必须认真对待，笔者特提出如下对策：

1.要认真贯彻《会计法》、《企业会计准则》和《会计工作规范》及其行业会计制度，凡在本年度发生的差错在本年内调整的，应当按照冲帐的原则，冲销差错或冲销调整部分，不能使用转帐的办法进行帐务调整，以利于正确反映借贷发生额。

2.属于以前年度的帐务调整，应用转帐的方法，即用蓝字填制的会计凭证，记入以前年度损益调整科目，不能用红字冲销。

3.各单位的财会主管人员应加强会计凭证的复核工作，进一步提高会计核算水平。责任编辑袁庚