时间:2020-05-25 作者:
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摘要:
雷良海
国有控股公司是在持有其它公司一定比例股份基础上而主要从事产权经营与管理活动的国有公司。作为管理和经营国有资产的一种新的企业组织形式,是在社会主义市场经济体制改革不断深化过程中建立起来的,与一般企业和公司相比,国有控股公司具有以下几方面重要的特征:一是管理和运作的国有资产数量大;二是组织结构多层化,产业多元化,经营多角度化;三是经营方式主要通过全资、控股、参股方式进行。从职能来看,国有控股公司具有管理和运作国有资产的职能;实施国家宏观经济政策的职能等。国有控股公司是特殊的国有公司,仍处于探索和发展阶段,如何根据社会主义市场经济的要求,规范其运作行为,强化科学管理,已成为国有控股公司进一步发展的关键,其中如何根据国有控股公司的特征、职能以及经营方式尽快建立起与之相适应的财务管理新模式更是迫切需要研究和解决的问题。
一、国有控股公司财务管理职能的主要内容
财务管理是公司科学管理的重要内容,控股公司的职能决定了控股公司财务管理的职能。根据我国国有控股公司的职能特点,本人认为国有控股公司的财务管理与一般企业的财务管理相比应具有和强化以下几方面的职能:
1.预算管理职...
雷良海
国有控股公司是在持有其它公司一定比例股份基础上而主要从事产权经营与管理活动的国有公司。作为管理和经营国有资产的一种新的企业组织形式,是在社会主义市场经济体制改革不断深化过程中建立起来的,与一般企业和公司相比,国有控股公司具有以下几方面重要的特征:一是管理和运作的国有资产数量大;二是组织结构多层化,产业多元化,经营多角度化;三是经营方式主要通过全资、控股、参股方式进行。从职能来看,国有控股公司具有管理和运作国有资产的职能;实施国家宏观经济政策的职能等。国有控股公司是特殊的国有公司,仍处于探索和发展阶段,如何根据社会主义市场经济的要求,规范其运作行为,强化科学管理,已成为国有控股公司进一步发展的关键,其中如何根据国有控股公司的特征、职能以及经营方式尽快建立起与之相适应的财务管理新模式更是迫切需要研究和解决的问题。
一、国有控股公司财务管理职能的主要内容
财务管理是公司科学管理的重要内容,控股公司的职能决定了控股公司财务管理的职能。根据我国国有控股公司的职能特点,本人认为国有控股公司的财务管理与一般企业的财务管理相比应具有和强化以下几方面的职能:
1.预算管理职能。国有控股公司的基本职能是管理和运营国有资产产权,因此,加强国有资产预算管理就成了财务管理的重要内容。预算管理主要包括两方面的内容,一是国有资产投资支出的预算管理。根据上年度国有资产投资收益及控股公司发展规划,做好本年度投资支出预算,在对市场和投资项目效益进行仔细分析的基础上,确定增量资产的支出结构与支出规模,同时对存量资产的调整作出预算,确定存量资产的方向与规模。通过投资预算管理,实行对国有资产存量与增量的分类管理,合理控制经营性资产与非经营性资产的比例,规范国有资产投资行为,有效控制生产性资金投入与资本经营性资金投入的比例,确保国有资产运营与控股公司产业发展相吻合。二是国有资产收益的预算管理。控股公司财务管理必须做好国有资产收益的预算工作,制定明确的收益目标,并将收益目标根据本公司合理分解,落实到有关的全资、控股和参股子公司,同时强化收益管理,该收的投资收益要足额收取。通过国有资产支出预算与投资收益预算的管理,使国有资产的投资投向、投资规模与国家产业发展政策相符合,与产品结构调整和资源配置优化的要求相一致,实现资产效益最大化和资本结构最优化。
2.资金调度与筹措职能。国有控股公司财务管理必须适应社会主义市场经济发展的需要,明确理财原则,形成新的理财观念,掌握新的理财方法。一方面要注重控股公司内部的资金管理,提高内部资金使用效率,降低资金使用成本,做好内部资金有效融通的工作;另一方面,发挥控股公司信誉好,实力强,在资本市场上具有较强融资能力的作用,积极筹措融通资金,为控股公司发展创造良好的资金条件。要充分利用资本市场,集中精力注重于各种融资手段、方法的研究,以资产效益最大化和资本结构最优化为目标,注重于筹资、投资等决策的管理,力求以最低成本获得最大效益。力争通过对存量资产调整和增量资产优化来提高国有资产的运行质量。
3.控制职能。国有控股公司由于运作的资产规模比一般企业大,而且对资产的经营方式主要是采用投资控股、参股等方式进行运作,因此控制职能就显得特别重要。国有控股公司必须及时了解资产投入公司的财务信息,掌握投资控股和参股公司的经营状况,对国有资产的投资方向、投资规模、收益等实施有效控制,并对参股、控股公司财务进行必要的监控。此外,国有控股公司财务管理还必须正确处理好经营风险与财务风险的关系,做好事前控制与规划,及时掌握资本市场信息,充分利用现代企业的财务手段,抓住时机,适时调整和控制资本结构,确保国有资本的结构与市场和国家产业政策相吻合。同时,加强内部控制,有效制止国有资产流失。
4.政策研究职能。随着现代企业制度的不断完善,国有控股公司与政府之间的行政隶属关系和企业对政府的依附性将逐步消失。这就迫使国有控股公司必须在市场竞争中及时掌握市场机会,研究企业在运行中的问题和对策。控股公司经营格局的多元化和组织管理模式的多层化,决定了控股公司必须经常研究外部政策与内部政策,必须从原来单一的执行政策转变为同时研究政策、制订政策与执行政策,不断提高管理水平。作为控股公司管理核心的财务管理,应该充分发挥财务的诊断和预测作用,努力研究政府的财政政策、税收政策、货币政策和产业政策等宏观经济政策,结合企业自身特点制定出符合企业实际的财务政策,同时发挥财务参与决策的作用,从而提高财务管理的整体水平,为实现控股公司资本结构最优化和资产效益最大化作出贡献。
二、国有控股公司财务管理模式
建立国有控股公司财务管理模式是实现财务管理功能,实施科学管理,提高国有经济运行质量和效益的关键和保证。国有控股公司财务管理模式必须按照现代企业制度的要求,遵循社会主义市场经济的基本原则,以产权为纽带,以现代企业组织管理体系为保证,运用市场机制和资本经营的手段,通过发挥预算、调度、控制和研究等职能的作用,建立具有开放性、层次性和动态性的财务管理模式,以适应组织多层化、产业多元化、经营多角度化的需要,从而推动国有资产的合理流动和优化配置,最终实现国有资产的保值增值。
1.国有控股公司财务管理必须由封闭型管理向开放型管理转变。国有控股公司作为市场主体在参与市场竞争,发展和壮大国有经济的过程中,要彻底调整原来传统的财务管理定位,不能把财务管理仅仅局限于内部的核算、控制和管理,要充分利用市场信息,把握市场机会,运用现代的理财手段,参与资本市场等要素市场的竞争,把国有资产的运作和管理与要素市场的变化相联动,把财务管理的着眼点和主体工作与市场发展相联动。国有控股公司财务管理向开放型转变是国有控股公司优化资本结构,合理配置资源的保证。
2.国有控股公司财务管理必须从行政管理向以资产为纽带的管理转变。国有控股公司在授权经营以后作为国有资产产权的运营主体,统一承担了国有资产保值增值的责任,并按照《公司法》的要求,在建立现代企业制度过程中,依据产权关系建立了全资、控股和参股的子公司。为此,国有控股公司必须彻底改变原来行政式的财务管理方式,严格按照《公司法》的要求,根据资产渗透程度的不同,对各子公司采取相应的管理方式,规范母子公司的运作管理。在财务管理中,对全资子公司要注重国有资产的投资结构、收益和质量的管理,规范财务事权关系,不能侵犯全资子公司的法人财产权。对控股公司和参股公司要严格按照公司章程,通过董事会和股东会等形式实施有效的财务管理。
3.国有控股公司财务管理必须从静态管理向动态管理转变。国有控股公司的财务管理,必须按照“国有资产流到哪里,财务管理就管到哪里”的要求,建立一级对一级负责的动态跟踪管理体系,注重对会计资料的动态分析,对产权交易、投资变动、收购兼并、资本金变化等要建立必要的动态管理办法。同时,要注重对市场的分析,从动态变化的角度去把握控股公司财务管理的重点。
三、建立国有控股公司财务管理模式的必备条件
建立适应国有控股公司运作规范要求的财务管理模式,完善其财务管理职能必须具备内部和外部两方面的条件。
(一)完善国有控股公司财务管理的内部条件
1.转变观念,树立以市场为中心的理财思想。控股公司财务管理人员既要注重传统的核算管理,更要转变理财观念,面向市场理财,根据市场变化,调整公司的理财方针和策略,扩大理财空间,为公司的发展创造良好的资源条件。
2.提高素质,革新手段。由于控股公司结构复杂,资产规模大,并主要通过控股、参股方式运作,又由于控股公司对它的财务管理职能和管理模式提出了新的更高要求,因此财务决策重要性更加突出。这就需要财务管理人员应该具有较强的市场分析、科学预测以及研究政策的能力;同时必须掌握各种新的金融工具和先进的理财手段,尤其是国际国内金融市场、产权市场等的运作规范与操作知识,能在复杂、激烈的市场竞争中为控股公司规避风险、发展壮大创造条件。因此,要使控股公司健康、快速发展,必须加快财务管理人才培养,努力造就一批能够适应国有控股公司运作,能够驾驭市场经济的决策型、复合型的高级财务管理队伍。
3.规范控股公司运作,迅速建立起与其职能相适应的内部管理体系,使其真正成为市场主体,这也是财务管理职能得以完善的必要条件。
(二)完善国有控股公司财务管理的外部条件
1.进一步发展和完善要素市场,尤其是资本市场和产权市场,为国有控股公司财务管理提供更大的理财空间。目前我国的产权市场和资本市场发展还很不完善,国有控股公司直接进入市场选择的渠道不宽;同时,由于市场运作的不规范,使国有控股公司很难在市场中进行有效的筹资和实施产权重组。因此,必须进一步培育资本市场,规范产权市场运作,为国有控股公司的发展壮大提供必要的市场基础。
2.抓紧研究和制订适应国有控股公司运作的法律和规则,确保国有控股公司的合法经营和运作。
(1)加快制订《国有资产法》和《国有控股公司管理条例》,使国有控股公司合法运作。
(2)抓紧修订《企业财务通则》。《企业财务通则》自1993年7月实施以来,在规范企业财务管理行为,促进企业走向市场,成为市场主体方面发挥了积极作用,但是,《企业财务通则》的某些规定已不适应国有资产管理体制改革的深化和国有控股公司形式的出现,例如:《通则》中规定对外投资不得超过净资产的50%,资产评估增值问题的处理等等,对国有控股公司的发展却显现一定的制约性。因此,亟需尽快修订《企业财务通则》,制订一整套适应国有控股公司运作的财务管理条例。
3.进一步规范公司制改制,加快政府职能的转变,使国有控股公司真正成为市场主体,为国有控股公司管理体系的完善创造配套的体制环境。当前要着重解决政资分离、政企分开问题,政府不应干预国有控股公司的具体运作,使投资决策、资产重组等经营行为真正成为控股公司发展壮大国有经济的自主行为,增强国有控股公司对国有资产保值增值的责任感。
责任编辑秦中艮
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