摘要:
现行会计制度规定,工业生产企业发生的销售折扣可冲减产品销售收入,商品流通企业发生的销售折扣应通过“销售折扣与折让”科目进行核算,其会计处理举例如下:
例:甲纳税人为推销其产品(商品),采取折扣方式销售冰柜100台,不含税销售价800元/台,折扣率为5%,会计处理应分别不同情况进行。
假定甲纳税人为工业生产企业,其会计处理为:
(1)折扣额和销售额在同一张发票上注明,则计税销售额为800×100×95%=76000元,销项税额为76000×17%=12920元。
借:银行存款 88920
贷:产品销售收入 76000
应交税金-应交增值税(销项税额) 12920
(2)折扣额与销售额不在同一张发票上分别注明,而是另开发票,则计税销售额为800×100=80000元,销项税额为80000×17%=13600元。
借:银行存款 88920
贷:产品销售收入 75320
应交税金-应交增值税(销项税额) 13600
〔折扣额与销售额不在同一张发票上,纳税人应缴纳按折扣额计提的增值税,本例为4000×17%=680元,此税款如销货方负担,会计分录如上。如由购货方负担,会计处理应为:
借:银行存款 89600
贷:产品销售收入 76000
应交税...
现行会计制度规定,工业生产企业发生的销售折扣可冲减产品销售收入,商品流通企业发生的销售折扣应通过“销售折扣与折让”科目进行核算,其会计处理举例如下:
例:甲纳税人为推销其产品(商品),采取折扣方式销售冰柜100台,不含税销售价800元/台,折扣率为5%,会计处理应分别不同情况进行。
假定甲纳税人为工业生产企业,其会计处理为:
(1)折扣额和销售额在同一张发票上注明,则计税销售额为800×100×95%=76000元,销项税额为76000×17%=12920元。
借:银行存款 88920
贷:产品销售收入 76000
应交税金-应交增值税(销项税额) 12920
(2)折扣额与销售额不在同一张发票上分别注明,而是另开发票,则计税销售额为800×100=80000元,销项税额为80000×17%=13600元。
借:银行存款 88920
贷:产品销售收入 75320
应交税金-应交增值税(销项税额) 13600
〔折扣额与销售额不在同一张发票上,纳税人应缴纳按折扣额计提的增值税,本例为4000×17%=680元,此税款如销货方负担,会计分录如上。如由购货方负担,会计处理应为:
借:银行存款 89600
贷:产品销售收入 76000
应交税金-应交增值税(销项税额) 13600
——编者注〕
如果甲纳税人为商品流通企业,其会计处理为:
(1)折扣额和销售额在同一张发票上注明,计税销售额为800×100×95%=76000元,销项税额为76000×17%=12920元。
借:银行存款 88920
销售折扣与折让 4000
贷:商品销售收入 80000
应交税金-应交增值税(销项税额) 12920期末将“商品销售收入”和“销售折扣与折让”转入“本年利润”。
借:商品销售收入 80000
贷:本年利润 80000
借:本年利润 4000
贷:销售折扣与折让 4000
(2)折扣额与销售额不在同一张发票上注明,则计税销售额为800×100=80000元,销项税额为80000×17%=13600元。
借;银行存款 88920
销售折扣与折让 4680
贷:商品销售收入 80000
应交税金-应交增值税(销项税额) 13600
〔同上注,如税款由购货方负担,会计处理应为:
借:银行存款 89600
销售折扣与折让 4000
贷:商品销售收入 80000
应交税金——应交增值税(销项税额) 13600
——编者注〕
期末将“商品销售收入”和“销售折扣与折让”科目转入“本年利润”。
借:商品销售收入 80000
贷:本年利润 80000
借:本年利润 4680
贷:销售折扣与折让 4680
责任编辑 许太谊