摘要:
在实际工作中,各单位银行存款日记帐同银行对帐单的记录往往不一致,引起不一致的原因不外乎两个方面:一是由于银行存款收支及结算业务繁多,单位和银行记帐都有可能出现差错和漏洞;二是由于收付款的结算凭证在单位和银行之间传递的时间不一致,这种时间差往往不可避免地造成双方金额不相符的未达帐项。基于上述原因,单位和银行之间要定期对收支款项进行清查核对,其目的就是及时发现差错,借以纠正双方记帐错误,并核准对帐日单位在银行的存款实有数。清查核对银行存款的具体方法是制作“银行存款余额调节表”。
我们在审计工作中发现许多单位忽视了调节银行存款的主要目的,误认为双方余额能调节平衡就行。至于哪些是记帐错误,哪些是未达帐项,无人追究。致使有的记帐错误多年得不到解决,甚至调节后的余额是负数也不以为然,有的单位还因此让犯罪分子钻了空子。
现流行的调节表格式也对银行存款的调节工作起了误导的作用。现行调节表的一般格式如下:
这种格式的调节表只能解决对未达帐项的调节,而不能解决对双方记帐错误的调节,同...
在实际工作中,各单位银行存款日记帐同银行对帐单的记录往往不一致,引起不一致的原因不外乎两个方面:一是由于银行存款收支及结算业务繁多,单位和银行记帐都有可能出现差错和漏洞;二是由于收付款的结算凭证在单位和银行之间传递的时间不一致,这种时间差往往不可避免地造成双方金额不相符的未达帐项。基于上述原因,单位和银行之间要定期对收支款项进行清查核对,其目的就是及时发现差错,借以纠正双方记帐错误,并核准对帐日单位在银行的存款实有数。清查核对银行存款的具体方法是制作“银行存款余额调节表”。
我们在审计工作中发现许多单位忽视了调节银行存款的主要目的,误认为双方余额能调节平衡就行。至于哪些是记帐错误,哪些是未达帐项,无人追究。致使有的记帐错误多年得不到解决,甚至调节后的余额是负数也不以为然,有的单位还因此让犯罪分子钻了空子。
现流行的调节表格式也对银行存款的调节工作起了误导的作用。现行调节表的一般格式如下:
这种格式的调节表只能解决对未达帐项的调节,而不能解决对双方记帐错误的调节,同时还缺项“摘要栏”和“款项收支时间及凭证号栏”。例如一企业,已付货款247万元记帐串户,调节时不问青红皂白就列为银行对帐单的减项,也就是在银行未付款正确的情况下仍强行调减银行对帐单余额,显然是错误的。
综上所述,笔者以为银行存款调节表的格式有必要进行改进。格式设计如下。
前后两种调节表对比,后表最大的特点是突出“谁的帐错调谁的帐”,调节后的存款余额无疑揭示了企业存款的实有数,同时也一目了然地列出了双方的记帐错误和未达帐项,便于及时纠正错误和监督未达帐项传票的传递。因此,笔者建议推广新式“银行存款余额调节表”,同时建议已实行电算化的银行业务,在对帐单中恢复“摘要栏”,以利于各存款单位对银行存款的清查核对和调节。
责任编辑 宋军玲