摘要:
一些企业在进行增值税检查之后,虽然都如数补交了税款,但由于没有及时进行帐务调整,企业的“应交税金——应交增值税”帐户就会出现与补交税额相同的期末借方余额,企业在缴纳下期税款时,有可能又将补交的税款抵扣回去,造成税收流失。为了有利于企业正确调帐,现举例介绍几种调帐方法:
1.某商业企业将销货款1.17万元(含税)存入小金库,不记销货帐,按照税务检查结论应补交增值税0.17万元。其帐务调整如下:补计销售收入时:
借:银行存款 11700
贷:商品销售收入 10000
应交税金——应交增值税(销项税额)1700
补交税款时:
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 1700
贷:银行存款 1700
2.某工业企业将产品2万元(不含税)用于在建工程,已作帐务处理。按税法规定,企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时,应视同销售货物缴纳增值税,该企业应补交税款0.34万元。其帐务调整如下:
(1)用红字更正法将原错误分录冲销
借:在建工程 20000
贷:产成品 20000
(2)根据税务检查结论,
借:在建工程 23400
贷:产成品 20000
应交税金——应交增值税(销...
一些企业在进行增值税检查之后,虽然都如数补交了税款,但由于没有及时进行帐务调整,企业的“应交税金——应交增值税”帐户就会出现与补交税额相同的期末借方余额,企业在缴纳下期税款时,有可能又将补交的税款抵扣回去,造成税收流失。为了有利于企业正确调帐,现举例介绍几种调帐方法:
1.某商业企业将销货款1.17万元(含税)存入小金库,不记销货帐,按照税务检查结论应补交增值税0.17万元。其帐务调整如下:补计销售收入时:
借:银行存款 11700
贷:商品销售收入 10000
应交税金——应交增值税(销项税额)1700
补交税款时:
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 1700
贷:银行存款 1700
2.某工业企业将产品2万元(不含税)用于在建工程,已作帐务处理。按税法规定,企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时,应视同销售货物缴纳增值税,该企业应补交税款0.34万元。其帐务调整如下:
(1)用红字更正法将原错误分录冲销
借:在建工程 20000
贷:产成品 20000
(2)根据税务检查结论,
借:在建工程 23400
贷:产成品 20000
应交税金——应交增值税(销项税额) 3400
(3)补交税款3400元,
借:应交税金——应交增值税 3400
贷:银行存款 3400
3.某企业将购买工程设备款5万元连同增值税0.57万元,改作购原材料入帐,并作了进项税额抵扣,按税务检查结论,该企业应补税0.57万元,并作如下帐务调整:
(1)用红字更正法将原错误分录冲销
借:原材料 50000
应交税金——应交增值税(进项税额)7500
贷:银行存款 57500
(2)补交税金时:
借:应交税金——应交增值税(已交税金)7500
贷:银行存款 7500
(3)补作该项业务的分录:
借:在建工程 57500
贷:银行存款 57500
对于企业多交的增值税,一般不予退库,企业只须作如下帐务处理:(1)由于多计销项税额而多交税款的,可用红字借(或贷)记有关科目,并用红字贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。(2)由于少计进项税额而多交税款的,可用蓝字补记。即借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记(或用红字借记)有关科目。
责任编辑 袁庚