摘要:
一、企业住房基金核算涉及的会计科目企业住房基金包括企业公益金中用于住房方面的资金、住房折旧和住房周转金三个部分。因此,企业住房基金核算应通过“长期借款”、“盈余公积——公益金”、“住房周转金”等科目核算。企业为购建住房等借入的资金通过“长期借款”核算。企业从税后利润中提取的公益金中用于职工住房方面的支出通过“盈余公积——公益金”核算。除了借入资金、公益金和住房折旧外,从其他来源获得的住房基金通过“住房周转金”核算。“住房周转金”具有负债和所有者权益的双重性质,贷方反映来源,借方反映使用,期末贷方金额反映结余。
企业还应设置“住房基金”备查簿,辅助登记取得的各项可用于住房方面的资金。企业所提取的职工住房折旧、从税后利润提取的公益金中用于住房方面的资金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金、购入住房使用权的摊销等,均应在“住房基金”备查簿的贷方登记;企业用住房基金购买住房、改造职工住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等,均应在“住房基金”备查簿的借方登记;“住房...
一、企业住房基金核算涉及的会计科目企业住房基金包括企业公益金中用于住房方面的资金、住房折旧和住房周转金三个部分。因此,企业住房基金核算应通过“长期借款”、“盈余公积——公益金”、“住房周转金”等科目核算。企业为购建住房等借入的资金通过“长期借款”核算。企业从税后利润中提取的公益金中用于职工住房方面的支出通过“盈余公积——公益金”核算。除了借入资金、公益金和住房折旧外,从其他来源获得的住房基金通过“住房周转金”核算。“住房周转金”具有负债和所有者权益的双重性质,贷方反映来源,借方反映使用,期末贷方金额反映结余。
企业还应设置“住房基金”备查簿,辅助登记取得的各项可用于住房方面的资金。企业所提取的职工住房折旧、从税后利润提取的公益金中用于住房方面的资金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金、购入住房使用权的摊销等,均应在“住房基金”备查簿的贷方登记;企业用住房基金购买住房、改造职工住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等,均应在“住房基金”备查簿的借方登记;“住房基金”备查簿的期末贷方余额,反映为可用于住房方面的资金。
二、企业住房基金来源的核算
(一)借入住房基金时
借:银行存款
贷:长期借款
(二)按税后利润一定比例提取公益金时
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积——公益金
(三)职工住房折旧形成住房基金时借:管理费用
贷:累计折旧
(四)企业获得自管和委托代管住房租金收入、获得住房租赁保证金等时
借:银行存款等
贷:住房周转金
(五)出售职工住房全部产权
举例说明:某企业出售一住房的所有权,该房原价180万元,已提折旧40万元,获得的住房出售收入150万元,支付清理费用1万元。根据规定按出售住房收入的10%上缴财政部门。
1.将固定资产转入清理帐户时
借:固定资产清理 140万元
累计折旧 40万元
贷:固定资产 180万元
2.收到住房出售收入时
借:银行存款 150万元
贷:固定资产清理 150万元
3.支付清理费用
借:固定资产清理 1万元
贷:银行存款 1万元
4.上缴国有住房出售收入
借:固定资产清理 15(150×10%)万元
贷:银行存款 15万元
5.将出售净损益转入住房周转金
借:住房周转金 6(140+1+15-150)万元
贷:固定资产清理 6万元
(六)出售职工住房部分产权,比照出售全部产权进行会计处理。
(七)出售职工住房使用权
1.收到出售的住房使用权收入时
借:银行存款
贷:住房周转金
2.已出售使用权的住房在提取折旧时
借:管理费用
贷:累计折旧
三、企业住房基金使用的核算
(一)交纳住房公积金时
借:住房周转金(企业应交部分)
应付工资(职工个人负担部分)
贷:银行存款
(二)企业按规定给职工提供住房补贴和住房困难补助时
借:住房周转金
贷:应付工资(住房补贴)
现金(住房困难补助)
(三)用于职工住房的维修、管理,支付职工住房租赁保证金及按规定用于房改其他支出时
借:住房周转金
贷:银行存款
(四)借入基金的利息,分别计入住房成本和住房周转金时
借:在建工程(住房建造中发生的利息)
住房周转金(住房竣工后发生的利息)
贷:长期借款
(五)企业购买职工住房产权或使用权时
借:固定资产(或无形资产)
贷:银行存款
属于应由住房周转金负担的部分,还应作:
借:住房周转金
贷:资本公积
属于应由公益金负担的部分,还应作:
借:盈余公积——公益金
贷:盈余公积——一般盈余公积
四、住房周转金明细帐和住房基金备查簿的设置根据有关规定,介绍两种帐簿格式如下:
五、住房周转金在会计报表中的列示
在资产负债表中,“住房周转金”科目的期末余额包括在“其他长期负债”项目内。在财务状况变动表中,“住房周转金”科目的来源和运用,都应包括在“增加长期负债”和“偿还长期负债”等有关项目内。财会人员编制财务状况变动表时应注意以下几点:①涉及营运资金增加的住房周转金业务,如企业获得的房租收入,应作为流动资金来源,在“增加长期负债”项目列示。②涉及营运资金减少的住房周转金业务,如企业用住房周转金发放提租补贴,缴纳住房公积金等业务,应作为流动资金运用,在“偿还长期负债”项目列示。③应由住房周转金负担的住房借款利息业务,一方面在“偿还长期负债”项目列支;另一方面在“增加长期负债”项目列示。④企业购建住房或购买住房使用权业务,一方面在“偿还长期负债”项目列示;另一方面在“资本净增加额”项目列示。⑤企业在成本费用中列支的资金,一方面在“增加长期负债”项目列示;另一方面实际属于“不减少流动资金的费用和损失”项目。⑥企业出售公有住房所有权业务,对所发生的净收益,在“增加长期负债”项目列示;对所发生的净损失,属于住房周转金负担的部分,在“偿还长期负债”项目列示。同时,以出售公有住房所有权净收益大于由住房周转金负担的净损失的差额,在“固定资产和在建工程净增加额”项目列示。
责任编辑 许太谊