我国对外经济合作事业自1978年开展以来，经过十几年的艰苦创业，从无到有、从小到大，取得了长足的发展。截止1995年底，外经企业总数已达500余家，累计签订合同额497.13亿美元，累计完成营业额321.19亿美元，累计实现利润总额110亿元；资产总额达878.44亿元，净资产总额达200亿元。特别是“八五”时期，外经行业发展较快、形势很好，外经企业经济效益不断提高，连续几年保持增长势头。根据1995年度外经企业财务决算资料，实现利润总额21亿元，比1990年增加4.37倍，上缴国家所得税4.4亿元，比1990年增加4.54倍；营业利润率为3.86%，总资产报酬率为2.51%，投资收益率为4.27%。作为企业管理核心的财务管理，在外经企业迅速发展的过程中发挥了极其重要的作用。为了巩固和发展“八五”期间外经企业财务管理工作取得的成果，克服当前外经企业发展面临的困难，今后一段时期，各级财政部门和各外经企业一定要以财务管理为中心，继续深化外经财务改革，强化外经企业内部财务管理，大力培植新的财源，建立新的经济增长点，为进一步促进对外经济合作事业持续快速健康发展作出更大成绩。具体说来应着重抓好以下几个方面的工作：

一、加强外经企业财务管理的基础工作

财务管理要发挥作用，一定要有深厚、扎实的财会基础工作做保障。近几年来外经企业和各级财政部门对财会基础工作都有所忽视。今后，要首先从企业内部入手，根据财政部财会字（1996）20号《关于会计基础工作规范化的意见》，对照检查从原始记录、帐务核算、编制会计报表到财产物资管理的每一环节、每一细节是不是都规范了，是不是严格按会计操作程序执行了，总公司做得怎么样，所属单位情况如何，境外机构财会基础工作也要逐步做到规范。各级财政部门要加强对外经企业财务会计基础工作的管理和指导，通过审批财务决算和日常监督，促进外经企业财务会计基础工作更加扎实。

要抓紧制定和完善企业内部财务管理办法。各级财政部门和外经企业要按照财政部“关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见”，高度重视这项工作，切实落到实处，同时要大力宣传和推广企业内部财务管理的典型经验，促进外经企业提高财务管理水平。

二、狠抓外经企业的增收节支、扭亏增盈工作

国有企业亏损，已成为我国国有企业改革和发展中的一个突出问题，企业扭亏增盈已成为当前经济工作的一项重要内容。外经行业也有一部分企业出现了亏损，尤其是地方外经企业亏损面更大一些。扭亏增盈说到底就是经济效益问题，这涉及到外部和内部、主观和客观等诸多因素，但主要靠企业练“内功”，加强内部管理。

外经企业要把增收节支、扭亏增盈作为财务管理的一项重要内容，并认真做好以下两方面工作：一是严格成本费用控制。要结合外经企业的特点，认真学习借鉴邯钢的“模拟市场核算，实行成本否决制”的经验，实行目标成本责任制，把目标成本分解到经营中的每一环节，让成本控制贯穿于经营的全过程，使职工的经济利益和目标成本挂钩，培养职工的成本意识，让广大职工当家理财，保证企业经济效益的提高。二是强化资金管理，提高资金营运能力。解决资金困难问题，主要靠企业眼睛向内，实现资金管理从粗放型到集约型的转化。要量力而行，坚决反对乱铺摊子，在资金投入时要做好市场调查和分析；要认真研究负债比例结构，采取灵活多样的筹资方式，努力降低筹资成本；要盘活资金，充分挖掘资金的使用潜力，加速资金周转，有条件的企业可以考虑通过建立内部银行、结算中心、财务公司等集中、统筹使用和调度资金，确保资金的高效、安全和良性循环。

各级财政部门要帮助外经企业抓好扭亏增盈工作。对亏损企业要逐个进行“诊断”，根据不同情况，有针对性的提出扭亏措施，确定切实可行的扭亏增盈目标，建立扭亏增盈工作目标考核制度。同时还要继续抓外经企业盈利大户，多研究一些增盈措施，争取再上新台阶。

三、重视和加强援外项目的财务管理工作

1995年我国对外援助方式进行了重大改革，主要内容是帮助受援国发展民族经济，推动对外援助、互利合作和发展贸易相结合。其中一个重要措施就是对我国过去对第三世界国家援助的项目进行合资合作，并且推行了政府贴息优惠贷款这种援外方式，为合资合作项目解决资金问题。援外改革为外经企业的发展提供了十分难得的机遇。外经企业要抓住这个机遇，并在这个基础上发展对外承包、贸易出口业务，切实加强援外项目的财务管理。

首先要加强政策法规建设。针对当前部分企业存在的对制度理解不透，执行不力，国家给予的政策未用好用足的情况，要加强对制度执行情况的跟踪调查，对执行中存在的问题及时研究，提出解决办法，做好财务制度的修订和完善工作。要抓好外经财务会计制度的改革，进一步对外经企业财务工作的职能、职责进行定位，进一步规范国家、企业的利益分配关系，做好集团财务管理办法的研究。要认真分析现代企业制度对外经企业财务管理的影响和外经企业在建立现代企业制度中出现的新问题、新情况，主动参与外经企业的改制与改造，在有关财务政策上作超前研究，积极推进外经企业的改革。

其次要结合整顿会计工作秩序，抓好财政监督。现在外经企业普遍存在违纪现象，会计信息失真的问题到了不容忽视的地步，阻碍了外经企业改革和发展的顺利进行。要根据国务院《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》要求，做好监督工作，坚决纠正“假帐真算”与“真帐假算”的做法。各级财政部门要继续把审批外经企业财务决算作为一项重要工作，核实企业资产、负债、权益，正确计算经济效益，督促企业增强遵守财经纪律的意识。继续执行外经企业财务决算上报必须附送注册会计师查帐报告的规定，从1997年起外经行业全面实行年度会计报表审计制度，对查帐审计报告，财政部门要重点抽查，加大监督力度，确保财务信息质量的真实性。要通过财政监督，引导外经企业逐步摆正企业经济效益与经济秩序之间的关系，营造一个公平、有序的竞争环境。

四、支持外经企业发展，积极做好资金筹措工作

截止1995年底，各级财政部门共发放周转金人民币逾11亿元、现汇3亿美元、外汇额度6亿多美元。财政部从1988年开始建立外经周转金，8年来支持外经项目大小约240个。今后要提高外经周转金的使用效果，充分发挥周转金周转灵活、拾遗补缺的优势，不仅支持外经企业效益好影响大的重点项目，还要促进外经企业开辟市场，争取更大的市场份额；不仅支持外经企业承揽的各项工程项目，也要支持其它不同类型的外经业务，如远洋捕捞、输出劳务、对外技术服务等；不仅支持中央公司发挥专业技术优势，也支持地方公司发挥综合技术优势。这里关键是要进一步加强外经周转金的科学管理：严把项目审批关，合理确定周转金投向，主要扶植重点地区（财政管理好的）、重点企业（财务管理水平较高的）、重点项目（经济效益可观的）；加强项目后期的监督管理，对重点扶植的项目实行跟踪问效、实地检查的制度，确保资金的安全和效益；周转金费率和借款期限按项目性质可适当变化和调整；落实借款项目报表报告制度，建立周转金使用档案，使各借款单位的资信情况、借款项目效益情况一目了然，并制定一套指标体系考核周转金的使用和结存情况，为周转金决策提供依据。

五、为提高外经企业财务管理人员素质，认真做好培训工作

国际竞争实质上是人才的竞争。目前外经企业财务人员的素质远远不能满足业务发展的需要，人才缺乏与事业发展已成为一个尖锐的矛盾。因此，培训财务管理人员，提高财务管理人员素质仍是我们当前和今后一段时间的重要任务。各外经企业和各级财政部门要继续采取多形式、多渠道、多层次培训的方针，根据实际情况制定培训计划。我们将从财务管理和计算机培训两方面入手，既要办财政部门的培训班，又要办企业财务经理的培训班；既要在境内办，也要在境外办。还可在适当时间与有关部门联合举办企业主管财务的总经理学习班，提高他们的财务意识和素质。

六、抓好外经财务信息管理和调查研究工作

掌握大量的较为完整的财务信息是财政财务工作的优势所在，是财务工作的有效手段。要下力气用几年时间在全国建成外经财务系统信息网络，做好财务信息的收集、加工和汇总，并把这项工作和经济效益分析紧紧结合起来，为宏观经济决策提供依据，为企业改革服务。

外经财务管理人员要逐步摆脱被动、繁琐的日常事务，加强对外经工作的形势分析，加强对外经财务工作中重大问题的调查研究。要经常深入工作第一线，解决企业经营过程中出现的资金使用不当、成本费用上升、资产损失浪费等问题。对外经企业发展中的各种新问题、新情况要做到心中有数，不断提高财务管理水平。

对外经济合作事业是一项很有前途的事业，从现在起到本世纪末，是外经企业改革与发展的重要时期，外经企业财务管理工作面临的任务很重，一定要紧紧围绕两个根本性的转变，振奋精神、齐心协力、扎实工作，共同开创外经企业财务管理工作的新局面。

（作者系财政部外汇外事司副司长）

责任编辑 袁庚