摘要:
银行未达帐是指企业与开户银行之间,由于入帐时间的差异而形成的一方已经入帐,而另一方尚未入帐的帐项。由于银行未达帐不在会计报表中反映,且与报表所反映的资产、负债、损益数据没有直接的关系,因而在日常的财务管理和检查中,容易被忽视。最近,笔者在审计时发现,不少企业的银行未达帐存在问题。其主要表现:一是利用银行未达帐调节盈亏;二是未达帐项时间过长,悬帐悬案多;三是利用银行未达帐搞帐外经营;四是少数财会人员采用人为挂银行未达帐的手段,贪污、挪用单位资金。
针对上述问题,笔者就如何加强银行未达帐的管理提出以下几点建议:
一是直观反映。在会计报表附列资料中增设能反映银行未达帐状况的有关项目,以便财务管理部门和监督部门能从报表资料的分析中掌握和了解一些信息,及时发现问题及时处理。
二是规范管理。企业要把银行未达帐视同资产负债列入管理制度,明确管理要求,加强内部牵制。
三是加强监督。审计部门以及企业财务部门要把对银行未达帐项的检查作为重点内容。
责任编辑 温彦君
银行未达帐是指企业与开户银行之间,由于入帐时间的差异而形成的一方已经入帐,而另一方尚未入帐的帐项。由于银行未达帐不在会计报表中反映,且与报表所反映的资产、负债、损益数据没有直接的关系,因而在日常的财务管理和检查中,容易被忽视。最近,笔者在审计时发现,不少企业的银行未达帐存在问题。其主要表现:一是利用银行未达帐调节盈亏;二是未达帐项时间过长,悬帐悬案多;三是利用银行未达帐搞帐外经营;四是少数财会人员采用人为挂银行未达帐的手段,贪污、挪用单位资金。
针对上述问题,笔者就如何加强银行未达帐的管理提出以下几点建议:
一是直观反映。在会计报表附列资料中增设能反映银行未达帐状况的有关项目,以便财务管理部门和监督部门能从报表资料的分析中掌握和了解一些信息,及时发现问题及时处理。
二是规范管理。企业要把银行未达帐视同资产负债列入管理制度,明确管理要求,加强内部牵制。
三是加强监督。审计部门以及企业财务部门要把对银行未达帐项的检查作为重点内容。
责任编辑 温彦君