摘要:
企业所得税法规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。5年弥补期是以亏损年度后的第一年算起,连续5年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补年限计算。根据历年审计遇到的情况,笔者认为有必要设置企业亏损弥补登记卡,从而保证税务政策的执行和延续弥补数字的正确,减少争执。现将笔者与有关人员一起设置的企业亏损弥补登记卡介绍如下,供财会、税务(税务代理)人员参考使用。
填卡说明:
1.年度是从企业发生亏损后的第一年起至到期为止。
2.自报数是企业向税务部门申报的所得。
3.核实数是税务机关根据税法进行调整后的所得。
4.亏损用负号表示。
5.亏损弥补应以核实所得为准。
6.征纳双方应签章,表示对数字确认。
使用亏损弥补登记卡有以下好处:
1.历年所得亏、盈、弥补数字都填在一张卡片上,看了登记卡就可了解弥补数和弥补到期年,减少争执,有利工作。
如某企业1990年亏损18万元,199...
企业所得税法规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。5年弥补期是以亏损年度后的第一年算起,连续5年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补年限计算。根据历年审计遇到的情况,笔者认为有必要设置企业亏损弥补登记卡,从而保证税务政策的执行和延续弥补数字的正确,减少争执。现将笔者与有关人员一起设置的企业亏损弥补登记卡介绍如下,供财会、税务(税务代理)人员参考使用。
填卡说明:
1.年度是从企业发生亏损后的第一年起至到期为止。
2.自报数是企业向税务部门申报的所得。
3.核实数是税务机关根据税法进行调整后的所得。
4.亏损用负号表示。
5.亏损弥补应以核实所得为准。
6.征纳双方应签章,表示对数字确认。
使用亏损弥补登记卡有以下好处:
1.历年所得亏、盈、弥补数字都填在一张卡片上,看了登记卡就可了解弥补数和弥补到期年,减少争执,有利工作。
如某企业1990年亏损18万元,1991年盈余2万元,1992年亏损1万元,1993年盈余3万元,1994年盈余5万元,1995年盈余6万元。填入卡片内,一看一算就知道1990年的亏损,延续弥补期限是到1995年,弥补金额16万元,1990年的亏损尚有2万元,不能享受弥补。
2.财会与税务征管人员变动,只要将亏损弥补登记卡移交,接交人就能知道企业还有多少亏损未弥补,哪年到期停止弥补。
3.发生亏损弥补方面的争执,看卡就能找出原因。
责任编辑 周文荣