时间:2020-05-26 作者:江苏省财政厅商贸处
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摘要:
1995年,江苏省国有商粮企业在连续保持较高发展速度的基础上又上了一个新台阶,年末全省国有商业、粮食企业拥有资产总额达655亿元,比上年末增加115亿元,增长21.33%;净资产145亿元,比上年末增加68亿元,增长88.36%;资产负债率为77.92%,比上年末下降了7.86个百分点。全年实现销售收入821亿元,比上年增长31.82%;实现利润2.46亿元,比上年增长10.81%。企业改革与发展的每一步都是与财政部门的支持和配合分不开的。
一、转变观念,确立企业财务管理的中心地位
长期以来,由于受计划经济体制的影响,也由于现代企业制度的建设尚未完成,江苏省国有商业、粮食企业的经营者对财务管理在整个企业管理中的地位认识不足、重视不够。为了改变这种状况,我们狠抓了各级财政商财管理工作指导思想的转变,确立“企业管理以财务管理为中心”的观念,以此帮助和指导企业转变思想,加强以财务管理为中心的企业管理。
首先,通过各种形式宣传“企业管理要以财务管理为中心”的思想,使企业经营者和广大财会人员认清财务管理在企业各项管理中的地位和作用。苏州市财政局1995年专门召开了有企业经理(厂长)、财务科长参加的财务管理经验交流会议,省财政厅也会同省...
1995年,江苏省国有商粮企业在连续保持较高发展速度的基础上又上了一个新台阶,年末全省国有商业、粮食企业拥有资产总额达655亿元,比上年末增加115亿元,增长21.33%;净资产145亿元,比上年末增加68亿元,增长88.36%;资产负债率为77.92%,比上年末下降了7.86个百分点。全年实现销售收入821亿元,比上年增长31.82%;实现利润2.46亿元,比上年增长10.81%。企业改革与发展的每一步都是与财政部门的支持和配合分不开的。
一、转变观念,确立企业财务管理的中心地位
长期以来,由于受计划经济体制的影响,也由于现代企业制度的建设尚未完成,江苏省国有商业、粮食企业的经营者对财务管理在整个企业管理中的地位认识不足、重视不够。为了改变这种状况,我们狠抓了各级财政商财管理工作指导思想的转变,确立“企业管理以财务管理为中心”的观念,以此帮助和指导企业转变思想,加强以财务管理为中心的企业管理。
首先,通过各种形式宣传“企业管理要以财务管理为中心”的思想,使企业经营者和广大财会人员认清财务管理在企业各项管理中的地位和作用。苏州市财政局1995年专门召开了有企业经理(厂长)、财务科长参加的财务管理经验交流会议,省财政厅也会同省商业厅、粮食局分别召开了省属企业经理、财务科长会议,以统一对企业财务管理的认识、交流企业财务管理工作经验。大家认为,改革开放以来,不少企业提出了“以经济效益为中心”、“以成本为中心”等口号,这与传统企业不计盈亏、由国家统收统支相比,无疑是一个巨大进步。但高额帐面利润下有可能掩盖着资金周转不畅、财务状况恶化的事实。“以财务为中心”要求企业不仅重视资本的盈利性,而且要重视资本的流动性,提高资产的利用效率。
其次,深入基层帮助和促进企业确立财务管理在企业管理中的中心地位。如我们选择了财务管理基础较好的省五交化公司作为联系点,配合公司财务科建立了一套强化财务管理中心地位的工作程序,使企业的经营管理、商品采购、销售、售后服务等部门,都围绕财务目标开展工作,形成“一切围绕财务转,一切为了效益干”的基本指导方针。该公司五金部1995年4季度采购的商品充分保证了销售需要,但其存货数量与季度财务目标相比过于宽裕,结果被扣发了奖金,理由是造成了公司资金的浪费和效益的损失。该公司的一个空调批销部门,全年的销售合同订得很满,价格也比较合适,但货款的回收进度比财务目标慢了2个百分点,结果也被扣发了奖金,理由是这可能给公司带来严重的财务后果。
再次,从财务组织体系和人员上,保证财务管理的中心地位。我省许多市、县政府及财政部门根据国家的有关法律、法规,作出了一系列的加强财会机构和财会人员管理的规定,明确财政部门是财会工作的主管部门,负责企业财会制度、财会人员、财会电算化等的管理。如淮阴、南通两市的绝大部分县(市)政府发文重申财会人员任免管理办法,规定企业的财会机构负责人、总帐会计的任免须事先报经县(市)财政部门同意后方可按有关干部管理规定办理任免、调动手续,对违反规定任免(批准)的有关企业,财政、地税、劳动部门对经营者的分配方案不予审批;银行部门不予办理开户与留存印鉴。对违反规定任免(批准)、调动的财会人员,任职无效,劳动、主管部门不得办理调动手续,财政部门不得同意其参加会计职称的考、评、聘。这样,就从组织上突出了财会人员及企业财务管理的中心地位,并使之规范化、制度化。
二、加强资金管理,提高资金营运效率
资金是企业的血液。对自有资金不足、注册资本不多的商业、粮食企业而言,加强资金管理,提高资金的营运效益更是财务管理的首要任务。对国有商业企业,我省许多市、县财政部门恢复了过去下达和考核资金计划的办法,即年初由企业编制资金平衡计划和资金流量表,报企业主管部门和财政、银行部门备查,并编制和执行年度内分季、分月资金收支计划,将资金计划和占用情况分别下达到企业各责任单位并实行严格的考核。全省批发商业、粮食商业企业普遍将银行信贷、结算、利率等经济杠杆移植于企业,创办了内部银行(结算中心),实行资金集中管理、有偿使用。零售企业则紧紧抓住商品采购、承付货款、结算方式等几个环节,加强资金管理。如南通市百货大楼几年来坚持实行资金的统一管理、统一调度、统一使用。首先,从抓采购资金人手,强化大宗商品的计划合同管理,充分发挥财务的事前控制职能,优化存货结构,压缩采购资金支出;其次,对承付货款实行一支笔审批制度,即经营权放下去,资金权收上来,凡部门、柜组1万元以上的对外承付货款必须由总经理室审批,这样,既堵住了进人情货,又堵住了出人情帐。该企业1995年销售收入比上年增长35%,而银行平均借款只比上年上升2%,年末借款余额比年初下降了15%。年末超过半年未收回的货款只有27万元,而且连续五年未发生过一笔坏帐。
加强企业资金管理的另一方面是要盘活资金,改革资金的运营机制。1995年,我省财政部门积极帮助和促进粮食部门按照集中统一与归口分级相结合的原则,对资金管理体制和运营机制进行了改革。省财政厅会同省农业发展银行根据国务院、财政部关于消化粮食财务挂帐的规定,制定了全省粮食企业政策性财务挂帐所占用银行贷款由各市、县开户银行统一划入省农业发展银行“粮食政策性财务挂帐”专户的办法,全省于11月28日将分散在各市、县的27.8亿元1991年度末粮食财务挂帐划入省农业发展银行专户,各市、县银行相应核减粮食企业的贷款,对粮食企业如数核销应收未收的政策性补贴,省财政厅与省农业发展银行签订债务合同,合同规定在五年内归还本金并偿付利息。为履行消化粮食政策性财务挂帐责任,省财政厅于1995年12月底前从预算上一次划付省农业发展银行“粮食政策性财务挂帐”专户1995年全年应到位的5.56亿元消化资金,以冲销挂帐、抵偿债务(其中应由粮食企业负担的5%及市、县财政负担的15%部分,由省财政通过财政决算与各市、县清算扣回)。这一办法可操作性强、透明度高,有利于考核消化挂帐进度,有利于市、县粮食企业甩掉包袱、解决经营资金矛盾。徐州、盐城等市粮食系统加快了企业资金管理体制改革的步伐,绝大部分县(市)对粮油政策性资金实行由县(市)统借统还、各基层政策性单位限额用款的办法,统一银行帐户管理,建立系统内部结算中心,理顺粮食局与公司、粮管所之间,公司、粮管所与二级核算单位之间的结算关系,减少资金沉淀。对附营项目和多种经营业务则鼓励企业在商业银行开设帐户,争取多贷快还,提高资金使用效益。
三、加强资产管理,优化企业的资本结构
市场经济与计划经济的主要区别之一,就是所有者要求其投入的资本能够最大限度的增值。根据省政府下发的《江苏省国有资产保值增值考核实施意见》,我们规定,对国有商业、粮食企业的国有资产保值增值率的考核值由财政部门会同国资部门核定、考核,由财政下达,并实行企业工资与资产营运效益挂钩,将国有资产保值增值率列为企业工效挂钩的考核指标。
为发挥市场对资源的最优配置功能,加快产权制度改革步伐。我省各级财政部门积极支持和配合国有商业、粮食企业的改革、改制、改组,要求各市、县因地制宜地选择产权改革形式,对中外合资、破产、拍卖、兼并、股份合作、国有民营、先售后股、租赁经营等改革,在做法上不搞一刀切。如常州市根据国有商业发展不快、国有资产运营质量不高的现状,着力调整结构,盘活资产存量,出台了一系列相关政策,如企业兼并暂行办法、小企业租赁经营实施意见、商业规模企业发展基金管理办法等;无锡、淮阴等市制定了批发企业调整组织结构、实行母体裂变办法,小型企业“先售后股”实施办法;苏州市财政局提出了“财企互促”的新思路,把培植财源的基点放在发展规模企业、“巨人”企业上,积极做好改革的各项服务工作,帮助企业提高管理水平,并倾其全力,一年向商粮企业投入改造和周转金4000万元。1995年,我省有60%以上的国有商业企业实行了多种形式的产权制度改革,优化了企业的资本结构。全省粮食部门有400多家粮店实行了较为规范的连锁经营,占省辖市市区粮店的半数以上。常州市19家国粮连锁店经营品种达800多个,有50%的品种销价低于市场价格,终于彻底改变了粮店的亏损局面。
四、制定企业内部财务管理办法,规范企业的财务行为
制定内部财务管理办法(制度)是企业进入市场,建立现代企业制度的客观要求,也是财政部门加强企业管理的一项重要措施。为此,我们组织了专门的调研小组,对部分市、县财政、主管部门和商粮企业进行了重点调查,于1995年6月研究制定并印发了《关于商品流通企业制定内部财务管理办法的指导意见》。《指导意见》要求商粮企业在制定内部财务管理办法时,必须遵循“三个原则”,突出“三个着力点”。应遵循的“三个原则”是:一是必须遵循“两则”和“两制”的统一规定,二是必须充分体现企业的经营特点及其管理要求,三是必须全面规范企业的各项财会活动。应突出的“三个着力点”是:一是突出对可供选择的财务事项进行确定,包括选择确定坏帐准备金、削价准备金的计提办法及财务处理规定,存货的领用或发出的计价办法,固定资产折旧方法等;二是突出资金筹集、运用、调度、担保的管理,改革资金管理体制;三是突出财会基础管理,如明确企业在从事帐款、现金、有价证券的收付,财物的收发和使用,债权、债务的发生及结算,收入、成本、费用的核算和资本、成果的计算过程中必须遵循的原则及操作标准等。1995年,我省有近三分之一的国有商业、粮食企业制定并实施了内部财务管理办法(制度)。
五、开展“打假”活动,保证会计信息真实
针对前一时期国有商业、粮食企业出现的一些真帐假做、假帐真做现象,我们积极开展了“打假”活动。打假的办法是在“严”和“硬”字上下功夫,坚持对企业的财会帐目、会计报表、基建维修项目进行检查、审核和审计,特别是抓住年终会计决算审查批复这个关口,着力纠假、打假。1995年,我们要求对全省所有商、粮企业的1994年度会计决算通过委托会计师事务所审查验证的形式进行普查。财政部门事前制定了事务所审查企业会计决算的工作规程和要求,事后对事务所审查验证的工作底稿进行了抽查,发现和纠正了大量的违纪、违规问题,及时调整和批复了企业的会计决算,从而维护了会计信息的真实性。
责任编辑 周文荣
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