时间:2020-05-26 作者:刘宗柳
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摘要:
近年来,我国经济理论界和实际工作部门的不少人士对国有企业存在困难的成因,进行了许多有益的探讨,但从企业管理上寻找漏洞似乎谈得不多,研究得也不深刻。笔者认为,解决国有企业存在的问题主要应从“内涵”——企业管理方面来找原因,特别是要强化企业财务管理。故此,本文提出和论证财务管理是企业管理的核心的观点,以期抛砖引玉。
一、为什么说财务管理是企业管理的核心
(一)财务管理的本质决定了它在企业管理中的核心地位。
所谓财务管理,通常被解释为:为企业组织资金运动,处理财务关系的管理工作,是经济管理的重要组织部分。财务管理的本质可以从以下几点进行说明:
1、财务管理是遵循经济管理的一般原理,结合财务活动(泛指理财主体对资金筹集、运用、耗费、收回、分配等一系列活动,也称为资金运动的具体表现)的特点而进行的管理工作。
2、财务管理对象是资金及其运动的全过程,是对资金运动的直接管理。在实际工作中,可细划为筹资管理、投资管理、用资管理、成本管理、收益管理等等。我们知道,资金对企业来说,如同人体的血液。资金循环和周转良性与否,一方面,它取决于财务管理工作的好坏;另一方面,它直接影响甚...
近年来,我国经济理论界和实际工作部门的不少人士对国有企业存在困难的成因,进行了许多有益的探讨,但从企业管理上寻找漏洞似乎谈得不多,研究得也不深刻。笔者认为,解决国有企业存在的问题主要应从“内涵”——企业管理方面来找原因,特别是要强化企业财务管理。故此,本文提出和论证财务管理是企业管理的核心的观点,以期抛砖引玉。
一、为什么说财务管理是企业管理的核心
(一)财务管理的本质决定了它在企业管理中的核心地位。
所谓财务管理,通常被解释为:为企业组织资金运动,处理财务关系的管理工作,是经济管理的重要组织部分。财务管理的本质可以从以下几点进行说明:
1、财务管理是遵循经济管理的一般原理,结合财务活动(泛指理财主体对资金筹集、运用、耗费、收回、分配等一系列活动,也称为资金运动的具体表现)的特点而进行的管理工作。
2、财务管理对象是资金及其运动的全过程,是对资金运动的直接管理。在实际工作中,可细划为筹资管理、投资管理、用资管理、成本管理、收益管理等等。我们知道,资金对企业来说,如同人体的血液。资金循环和周转良性与否,一方面,它取决于财务管理工作的好坏;另一方面,它直接影响甚至决定着企业效益的高低。
3、财务管理是一个完整的循环活动过程,一般包括财务预测、财务分析、财务计划、财务决策、财务控制、财务监督、财务检查、财务诊断等环节。这些环节中的活动不仅与企业管理息息相关,而且都处于“关键点”。而“关键点”是控制和管理的核心。
4、财务管理区别于经济管理中的其它管理工作,具有涉及面广、综合性强、灵敏度高等特点。因此,抓管理,应以抓财务管理为基础,为入手点。这样,既可以抓得实在,又揪住了“牛鼻子”。
(二)企业经营决策依靠财务管理系统
如前所述,财务管理系统包括财务预测等一系列的环节和活动。而企业经营决策是企业管理的重点。它主要包括:(1)产量决策;(2)定价决策(产品价格的决定和调整);(3)促销决策(推销策略和广告宣传及其费用支出的决定)。通过“三大决策”力求达到理想的或满意的“四个目标”(利润目标、销售目标、生产目标和库存目标,简称为目标,以下同)。但是,在现实中,企业的实际业绩与目标往往有差距(包括正、负两方面),并且会采取不安于现状的行动——为实现或超额完成目标而寻找各种可以利用的途径,其中强化财务管理,依据财务管理系统提供有用的财务信息是至关重要的。实际上,企业制定、调整目标和寻找行动方案的过程,就是财务管理的过程。按照系统论的观点,财务管理系统是以决策为主的计划体系与以组织为主的协调体系和以控制为主的管理体系之间的耦联,并要求形成特定的结构和层次,具有自我组织、自我控制、自我调节等功能。企业财务管理应行使的职权可图示如下:
可见,企业经营决策依靠财务管理系统是科学和有效的。
(三)现代企业需要建立以财务管理为核心的企业管理体系
在市场经济或社会主义市场经济条件下,企业就是竞争的代名词。企业在市场竞争中求生存,求发展。但是,市场犹如魔方,瞬息万变,潜伏着诸多不确定性和风险性。尤其是在国际政治和经济格局发生了深刻变化,各国政府为适应不断变化的经济环境而相应调整其宏观和微观经济政策,并进一步促进国际经济一体化的进程中,西方企业(特别是跨国公司、合资和联合公司、大型公司)对理财(即财务管理)提出了更高的行为规范和更广泛,更复杂的理财范围和方法,比如在企业筹资和用资方面,出现了创新金融工具(如票据发行便利、互换交易、外汇期权、外汇远期和期货交易等),从而给企业(主要是大公司)与金融机构之间建立多元化的关系,以及直接和资本市场建立商业关系提供了条件。同时,运用创新金融工具也带来了企业更潜在的经营风险,因此,财务管理不仅显得重要,而且面临着许多新课题,有待我们去研究、解决。
近期以来,人们普遍意识到企业管理已经到了不抓不行的时候。据有关方面对我国2000家亏损国有企业的调查表明,政策性亏损占整个亏损企业的9.9%,客观原因亏损占9.2%,因经营管理不善造成的亏损占81.79%!这些数字表明了什么,自是不言而喻的。
事实上,现代企业建立以财务管理为核心的企业管理体系,在理论上和实践上都是可行的。因为财务部门时刻把握着企业活动的脉络,财务活动贯穿于企业经营管理的全过程,而企业经营业绩最终则全部体现为财务状况的变化。这一点,我们既可以从马克思主义关于资金运动学说理论中得出证明,也可以从西方企业理财的众多成功经验中悟出道理。
二、如何使财务管理成为企业管理的核心
欲使财务管理真正成为企业管理的核心,就必须做好企业财务管理工作,使之真正发挥核心作用。笔者认为,应着重解决以下问题:
(一)从解决“人”的问题入手。首先是转变观念,即树立财务管理是企业管理的核心的新观念,使上至政府官员,下至企业职员,尤其是企业领导都懂得财务管理的重要性。其次是提高财务人员的素质。财务管理人员不仅要懂得会计核算,更重要的是要善于理财,即如何发挥财务管理职能。一般说来,财务管理人员除了应具备较扎实的专业知识之外,还要求熟悉国家法律(涉外企业或业务,还应了解掌握相关的国际法);对社会环境(包括政治因素、经济因素、企业因素等)有一定的观察和预测能力;以及具有较强的管理能力。也就是说,财务管理人员既应是“专才”,也得是“通才”。从我国财务会计队伍的现状,以及目前我国会计专业的教学内容和方法来看,“通才”的质和量都有待努力提高。
(二)理顺财务管理部门与其它职能部门的职权关系。在现代企业制度下,根据产权明晰的原则和企业财产委托经营制度的要求,财务部门与会计部门是必须分设的。前者是理财,侧重于企业内部管理;后者是核算,侧重于对外提供会计报表。当然,两者存在着不少联系,但有联系并不意味着两者必须合为一体。同样地,财务管理部门还要明确划分与企业管理(包括计划、统计、策划等)、生产、销售(包括市场、信息、调查等)和决策等部门之间的职权范围,形成以财务管理部门为核心,分工明确、相互协调的管理网络系统。
(三)建立健全完善的企业内部财务管理制度。根据财政部关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见,我认为应考虑围绕以下“六个中心”,分别制定实施细则。
1、企业管理制度以建立指标考核机制为中心。具体内容包括:(1)资本保值增值指标,防止企业行为短期化,维护出资人权益;(2)净利润指标,其中税前利润、销售净收入、销售成本、期间费用应按不同部门或商品结构比例进行分解;(3)奖金指标,其确定原则是与保值增值和净利润完成率挂钩。
2、生产经营管理以预算为中心。企业要建立全面预算制度,包括财务预算(即成本、费用、资金、盈亏及货币收支预算)、营业预算(即生产、销售、采购、期间费用、人工费预算等)和专门决策预算(如技改、购置固定资产等),并使全面预算贯穿于企业生产经营全过程,保证企业目标(即利润)的实现。
3、财务管理以资金管理为中心。比较可行的做法是,通过全面预算,严格对资金流量的控制,充分考虑货币的时间价值,实行“一支笔,两条线,三个会”相结合的办法来管理企业资金。所谓“一支笔”,是指该企业的资金在通过全面预算的前提下,只能由一个人(总会计师或财务经理)来统筹安排,如果由几支笔来安排,就可能引起资金分散、主次不清,甚至失控和浪费的现象。所谓“两条线”,是指企业要严格实行收支两条线,即资金由财务部门集中调度使用,以确保生产、经营、投资等的资金需求。所谓“三个会”,是指在“一支笔”、“两条线”的基础上,定期或不定期地组织开好(1)资金平衡会,讨论通过资金预算,(2)资金调度会,根据各部门申报的用资计划,进行安排调剂和解释说明;(3)资金分析会,主要是跟踪分析、评价和考核资金的使用情况和经济效益。
4、成本管理以环节控制为中心。环节控制是根据系统论和控制论原理提出来的。具体地说,成本管理必须按照这样的秩序分别进行控制,才是全员、全面、全过程且有效的成本管理,即设计成本的控制(由工程师、会计师、经济师共同参与并预测和控制)——采购成本的控制——生产(作业)成本的控制(在制定合理的单位消耗定额前提下,应将指标分解到班组、机台或个人,实行二级或三级核算制,即把责任会计与成本会计相结合进行核算,亦即把财务管理渗透到会计核算的全过程,以保证有序且有效的控制和管理)。在实务中,人们一谈成本管理,就几乎全是针对生产环节(作业现场)的消耗问题,实际上,从控制论的观点出发,加强对设计成本和采购成本的管理比加强对生产环节的管理更为关键,这就正如预防疾病比治理疾病的意义更广泛、更深远。
5、非生产性开支以期间费用管理和技改投资管理为中心。近些年来,相当多的企业被文山会海、请客送礼、捐赠赞助、职工福利等沉重的负担压得喘不过气来,期间费用水平急剧上升,严重地影响了企业的净盈利能力,其表现为“增产不增收,增收不增利”。因此,严格制订并执行经营费用、管理费用、财务费用的开支范围和标准,是向管理要效益的一条途径,也是一道难题。同时,企业的技改投资管理,也是财务管理的重点,这里的关键是如何引导、策划和组织对(1)技改投资的效益论证(技术论证不属财务管理的主要问题);(2)筹资渠道和方式;(3)资金的投放时间、方式和规模;(4)技改项目(工程)验收和评价;(5)技改投资回报率的跟踪考核。现在不少企业想搞技改,也敢搞技改,但不善于进行技改分析与论证,而造成盲目投资,甚至资金浪费和经济损失,这应该引起高度的关注。
6、促销管理以资金回笼为中心。即促销部门应根据岗位经济责任制的要求,规定每个销售人员对每一项(笔)销售业务,必须从签订合同到回收资金的全过程负责,以彻底改变销售部门只管卖货不管收款的片面做法(大部分企业都把收款的责任推在财会计部门,这是责权利相脱离的表现)。销售部门和人员负责销货款的回笼,有利于减少三角债和经营风险,从而加速企业资金周转,促进资金循环。
综上所述,要做好企业财务管理工作,一靠具有良好素质的人;二靠建立科学合理的财务管理体制;三靠运用先进、可行的管理方法。但首先要转变观念,真正确立财务管理在企业管理中的核心地位,充分认识和发挥财务管理的作用。
责任编辑 秦中艮
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