应付帐款是企业因购买材料、商品，或接受劳务供应等而发生的债务。它是由于企业购货与付款的时间不一致而产生的负债。如何正确地核算应付帐款，不仅关系到企业各期应偿还的流动负债的正确性，而且也对企业资产负债表上数字的真实性、准确性产生重要影响。本文拟就应付帐款的入帐时间和入帐金额作些探讨。

一、应付帐款入帐时间的确定

关于应付帐款的入帐时间，总的原则应是以所购商品、材料等的所有权转移、劳务的接受为标志。在实际工作中，应区别不同情况进行处理：

（一）货物和发票帐单等凭证同时到达的情况下，为了保证所购货物的数量、质量、品种、规格等与合同相符合，一般在货物验收入库后，立即按发票入帐；

（二）已接受劳务、同时又收到帐单发票，按收到帐单发票的时间作为应付帐款的入帐时间；

（三）货物与发票帐单不是同时到达的情况下，应分别情况处理：

1.帐单发票先行到达，货物尚未到达时，应先按收到帐单发票的时间作为应付帐款的入帐时间；

2.货物已到达，帐单发票未到，应将货物先行入库，待帐单发票到达后，再作处理；若到月末帐单发票仍未到达，可按合同价或计划价入帐，下月初用红字冲回，待帐单发票到达后，按正常手续处理。

二、应付帐款入帐金额的确定

应付帐款应按应付金额入帐，而不是按到期应付金额的现值入帐。但是，如果购入资产形成应付帐款时，是带有现金折扣的，应付帐款的入帐金额的确定有两种方法：

1.总价法。即按帐单发票记载的总额登记入帐。交易成立，产生应付帐款时，按帐单发票记载的总额，借记原材料等科目，贷记应付帐款；如果在折扣期内支付了货款，应冲减资产成本，按发票帐单总额，借记应付帐款，按现金折扣，贷记原材料等科目，按应付帐款与现金折扣的差额，贷记银行存款；如果超过折扣期付款，则按帐单发票总额，借记应付帐款，贷记银行存款。

2.净价法。即按帐单发票上记载的金额扣除现金折扣后的净额入帐。交易成立，应付帐款产生时，按帐单发票扣除现金折扣后的净额，借记原材料等科目，贷记应付帐款；如果在折扣期内付款，按帐单发票扣除现金折扣后的净额，借记应付帐款，贷记银行存款；如果超过折扣期付款，而丧失了现金折扣，应作增加资产成本处理。按帐单发票扣除现金折扣后的净额，借记应付帐款，按现金折扣，借记原材料等科目，按帐单发票记载的总额，贷记银行存款。净价法是在交易成立，应付帐款产生时，即认为一定要取得现金折扣，而以小于帐单发票的金额入帐，显然，这不符合稳健性原则，故笔者认为应采用总价法较为恰当。

责任编辑 袁庚