商品流通企业对商品推行保本、保利储存期管理，是运用管理会计中的量一本-利分析和目标利润管理的原则，为提高企业整体经济效益，对商品购、销、存全过程进行的系统的价值管理。1994年，我国实行新的增值税，商品流通企业由原来缴纳营业税改缴增值税，并改价内税为价外税，这就使原来按营业税模式推算的商品保本、保利期计算公式发生了很大变化。本文仅就新税制条件下商品保本、保利期的测算方法谈谈自己的看法，供大家参考。

在开征营业税（价内税）的情况下，商品保本储存期的计算公式为：

其中：

销售税金额=销售额×综合销售税率

日变动费用=商品进价成本×（日利息率+日保管费率）

从上式可以看出：

（1）新开征的增值税属于价外税，其税额不列销售税金，列入销售税金及附加的仅包括城市维护建设税和教育费附加（将这两项简称附加，其与商品销售额的比率称之为附加率，下同）；

（2）日利息额是按商品进价成本计算的，新的增值税下，企业购入商品垫支的资金不仅包含进价成本，还包含进项税额。

很显然，在测算商品保本、保利期时需要加以调整。即：

特别的、当进、销项税率相等时，

销售税金=毛利额×增值税率×附加率

日利息额=商品进价成本×（1+进项税率）×日利息率……②

将①、②两式代入保本储存期公式整理得出：

如果上式分子分母同除以商品销售额，可得出以相对数表示的计算公式：

由于商品流通企业经营的大多数商品，其进项和销项税率相等，所以可以将上式简化为：

同理可推导出商品保利储存期计算公式。

现举例说明如下：

某公司经营甲商品，商品销售额为200000元，毛利率为20%，应负担的固定费用为14000元，商品进销项税率皆为17%，城乡维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，日保管费率（占进价成本）为0.023%，银行借款月利率8.1‰，计划目标利润率为7%。试测算该商品保本保利期。

根据以上资料，计算有关指标如下：

目标利润=200000×7%=14000（元）

日利率=8.1‰÷30=0.027%

商品进价成本=200000（1-20%）=160000元

按上述指标，计算商品保本保利期为：

责任编辑 闫秀丽