摘要:
编制财务状况变动表(以下简称“财表”)的目的是为了将资产负债表与损益表结合起来,做到“动态与静态相结合,时点与时期相结合”。可从现行“财表”的实际反映功能看,与这一境界尚有相当距离。笔者对现行“财表”的结构和填列方法稍稍做了变动,以使其整体功能改善和提高。具体变动如下:
①在表左“本年利润”之前增设“期初营运资金(流动资产-流动负债)”项目;②表左末行“流动资金增加净额”改为“本期流动资金增加”净额,再在该项目下增设“期末营运资金”项目;③表右流动资产和流动负债各项目的填列方法,由现在以期末余额减去期初余额后填列,改为直接以各项目期末余额填列,即表右第一大类“流动资产本年增加数”、第二大类“流动负债本年增加数”的“增加数”改为“期末数”。52行“流动资产增加净额”、69行“流动负债增加净额”的“增加净额”改为“期末余额;④表右末行“流动资金增加净额”改为“期末营运资金”;⑤对整个行次再做适当调整,其余各项目的填列内容和表左、表右末行的平衡关系仍旧维持不变。这样,表左、表右的平衡关系分别为:
表左:期末营运资金=期初营运资金+本期流动资金增加净额=期初营运资金+本期流动资金来源合计-...
编制财务状况变动表(以下简称“财表”)的目的是为了将资产负债表与损益表结合起来,做到“动态与静态相结合,时点与时期相结合”。可从现行“财表”的实际反映功能看,与这一境界尚有相当距离。笔者对现行“财表”的结构和填列方法稍稍做了变动,以使其整体功能改善和提高。具体变动如下:
①在表左“本年利润”之前增设“期初营运资金(流动资产-流动负债)”项目;②表左末行“流动资金增加净额”改为“本期流动资金增加”净额,再在该项目下增设“期末营运资金”项目;③表右流动资产和流动负债各项目的填列方法,由现在以期末余额减去期初余额后填列,改为直接以各项目期末余额填列,即表右第一大类“流动资产本年增加数”、第二大类“流动负债本年增加数”的“增加数”改为“期末数”。52行“流动资产增加净额”、69行“流动负债增加净额”的“增加净额”改为“期末余额;④表右末行“流动资金增加净额”改为“期末营运资金”;⑤对整个行次再做适当调整,其余各项目的填列内容和表左、表右末行的平衡关系仍旧维持不变。这样,表左、表右的平衡关系分别为:
表左:期末营运资金=期初营运资金+本期流动资金增加净额=期初营运资金+本期流动资金来源合计-本期流动资金运用合计
表右:期末营运资金=流动资产期末数-流动负债期末数
这样改动之后的好处:
一是优化了信息反映功能。现在的“财表”无论表左项目还是表右项目,都只能反映同一性质的信息——时期动态变量数据,不够丰富生动。而改进之后,表左主体内容仍为时期动态变量信息,表右项目反映的则变为时点静态存量数据。从而使“财表”信息达到“动态与静态、变量与存量、时点与时期”的完美结合,真正发挥“一表多能”之积极效用。
二是增强了连续性和多角度效果。原“财表”表左项目虽然反映当期流动资金来源与运用投向的情况比较详尽,但没有期初和期末资料,给人一个不完整的印象。而且左右两方末行反映的都为“流动资金增加净额”这同一主题。其中表右的“流动资金增加净额”功能单一,除了与表左同项目的制约平衡作用外,几乎没有其他意义。而改进的“财表”增设了期初期末营运资金项目,既能保证左右双方的平衡核对,又可掌握企业营运资金的整体变动过程。
三是简化了编表实务操作。原“财表”表右各项目要逐一按期末数减去期初数后填列。改进之后,各项目直接以期末数填列,既易于操作,又便于流动比率分析的运用。
责任编辑 闫秀丽