摘要:
(一)
江苏省读者刘勇问:
1.债权债务帐户包括哪些?银行借款、银行存款属什么帐户,是否应该由出纳人员登记?2.非现金结算往来,如转帐支票、汇票、托收承付等银行结算的会计业务,应该由谁来办理?3.现金、银行存款日记帐一年结束后的帐册是由主办会计归档保管,还是由出纳人员归档保管?
编者答:
1.债权帐户包括短期投资、应收票据、应收帐款、坏帐准备、待摊费用、预付帐款等;债务帐户包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付债券、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用、长期借款、长期应付款等。当然,债权、债务帐户的判断,不能只看帐户的名称,还应看其余额,看是属于借方余额还是贷方余额。比如“应交税金”从名称上看属债务结算帐户,如果“应交税金”出现借方余额,说明多交了税款,变成了债权性质的帐户。因此,应从帐户余额的方向上判断帐户的性质。从内部稽核角度来讲,债权债务帐户的登记工作应由会计人员来完成。
银行借款包括短期借款和长期借款两个帐户,均属债务帐户,由会计人员登记;银行存款属资产类盘存帐户,其日记帐应由出纳人员登记。
2.企业的一切经济往来,除《现金管理暂行条例》规...
(一)
江苏省读者刘勇问:
1.债权债务帐户包括哪些?银行借款、银行存款属什么帐户,是否应该由出纳人员登记?2.非现金结算往来,如转帐支票、汇票、托收承付等银行结算的会计业务,应该由谁来办理?3.现金、银行存款日记帐一年结束后的帐册是由主办会计归档保管,还是由出纳人员归档保管?
编者答:
1.债权帐户包括短期投资、应收票据、应收帐款、坏帐准备、待摊费用、预付帐款等;债务帐户包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付债券、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用、长期借款、长期应付款等。当然,债权、债务帐户的判断,不能只看帐户的名称,还应看其余额,看是属于借方余额还是贷方余额。比如“应交税金”从名称上看属债务结算帐户,如果“应交税金”出现借方余额,说明多交了税款,变成了债权性质的帐户。因此,应从帐户余额的方向上判断帐户的性质。从内部稽核角度来讲,债权债务帐户的登记工作应由会计人员来完成。
银行借款包括短期借款和长期借款两个帐户,均属债务帐户,由会计人员登记;银行存款属资产类盘存帐户,其日记帐应由出纳人员登记。
2.企业的一切经济往来,除《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外,其他经济业务必须通过开户银行进行转帐结算。根据中国人民银行有关结算办法规定,目前,企业可以采用以下七种结算方式,即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付。其中,银行汇票、银行本票、商业汇票和支票就其本身而言,属货币资金,所以它们的保管与签发由出纳人员完成;但其帐务处理,不论是收款还是付款业务,应当由会计人员根据有关原始凭证进行具体的业务处理。这符合会计的内部牵制制度,即“管钱的不能管物,管物的不能管钱。”汇兑、委托收款和异地托收承付业务,由出纳人员办理。银行受理完毕后,由企业会计人员根据银行的收帐通知或付款通知及有关的原始凭证做帐务处理。
3.根据《会计法》第四章第二十一条规定,会计档案应由会计机构或主办会计统一归档保管。出纳人员不得兼管会计档案保管工作。
责任编辑 闫秀丽
(二)
贵州读者伍刚问:
1.会计领域中何种刊物为一类(级)刊物?是否有其目录索引?确定标准为何?社会上一些学术机构评选出的:核心期刊”是否属一类(级)刊物?2.文章被中国人民大学报刊复印资料收录或列入索引有何意义?3.我校最近有位外聘教师自称是“财政部特派员”,这一称谓到底是否属实?
编者答:1.关于会计界何种刊物为一类刊物,何种刊物为二类刊物的问题,陆续有读者相询,但遗憾的是,我们无法提供满意的答案。因为就我们所知,国家尚未就期刊作过一类,二类的区分(起码社科类期刊是如此),因此不好说会计领域哪种刊物是一类刊物,哪种刊物是二类刊物;目录索列自然就更谈不上了。关于有否确定不同类(级)别刊物的标准问题,国家新闻出版署期刊司的答复说,过去他们没制订过此类标准,目前也没这样的打算。虽然他们近期可能要制订一个优秀期刊评选标准,但也只是用于遴选优秀刊物,而非用于甄选谁是一类刊物。鉴于此,社会上一些学术机构评选出的“核心期刊”,并不能认为就是一类期刊;一类二类期刊的说法,本身就没什么依据。
2.要说清楚一篇文章被人大报刊复印资料所收录或列入年终索列有何意义,首先得了解人大报刊复印资料有否一定的权威性。从该《资料》的编辑出版情况看,这种权威性在一定程度上还是具备的。第一,有专门机构负责其编辑出版事宜。对人大书报中心来说,编辑出版各种报刊复印资料(共按专业分100多种财务与会计类只属其中之一)是其专门职责。第二,有较严格的审稿程序和较高的鉴赏能力。一篇文章要想被收录,首先得经过初选、编辑,然后得通过作为该中心顾问的各学科专家、教授的审定。第三,资料收集比较全面。该中心目前订阅了4 000多种刊物,几乎所有在社科类公开发行的刊物上发表的文章,均属其遴选范围。因此,一篇文章能被该《资料》收录是不容易的,即便不见得都是佳品,但多少还是可看作有一定参考价植的。
3.关于“财政部特派员”一说,不仅你感到惊讶,我们亦同样感到陌生,甚至连财政部财政监督司(财政部驻各地财政监察专员办事处的主管部门)也没听说过,据我们从该司了解得知,财政部没有向各地派驻特派员,派驻各地的监察机构的法定名称为“财政部驻××省(市、区)财政监察员办事处”。其办事人员亦不能自冕为“财政监察专员”。作为相当级别职务的称谓,除财政部党组刚批准的个别例外,其他人员目前尚不能以“财政监察专员”的名义活动。故此,上述特派员之说,实为无稽之谈,不足为信。
责任编辑 秦中艮