上市公司的质量是证券市场健康发展的基础。为了保证上市公司的质量，保障投资者的利益，国家规定，对拟上市公司应建立辅导期制度。辅导期制度以发行股票为界，分为转制辅导和上市辅导，辅导期均为半年，以帮助企业转换机制，规范经营。国外上市公司辅导期制度主要是为了规范上市公司在股市中的行为，而我国除这一目的外，更重要的是帮助企业转换经营机制。这是因为，我国的股份公司都是由国营企业转制而来，企业改组时间很短就发行上市，本身的经营机制还没有完全转换，需要一定的改组转制过程。

根据国际惯例，拟上市公司的“辅导员”一般由公司选定的承销商来做，公司选定的会计师也协助承销商参与上市辅导。我国上市前辅导期制度实施办法还未出台，由谁来当这一“辅导员”未有明确定论，但作为参与股份制改造的专业性咨询机构之一的会计师事务所，无疑将扮演重要的角色。本文拟就注册会计师如何参与上市公司辅导期的上市辅导工作，谈点粗浅看法：

1.注册会计师应按照《公司法》、《股票发行与交易管理暂行条例》等有关法律、法规的规定，帮助上市公司认识“辅导期制度”的重要性。我国股份制改革和证券市场建立的历史还很短，目前，人们对这种新型市场在发挥筹集建设资金和提高企业经济效益方面的作用已有所认识，但对于通过证券市场优化企业结构和合理配置资源的作用还认识不够。有的企业把股份制改造仅仅当作是筹资的好办法，忽略了自身转换机制。建立上市公司辅导期制度，就是为了进一步促进企业转换机制。上市公司作为建立现代企业制度的试点单位，应该把这项工作做好。

2.提高上市公司的质量，首先要提高公司领导的素质。注册会计师应帮助上市公司的高级管理人员学习并掌握证券业务重要的法规政策和上市公司公开运行的基本规则。尤其要按照财政部发布的《企业会计准则》、《企业财务通则》及股份制企业会计制度等有关规定，对财务部经理、主办会计进行辅导，也可以采取“业务研讨会”或座谈会等方式，使公司财会人员认识到会计信息对公司上市的重要性。

3.按照《公司法》及国务院的有关规定，帮助企业进行制度改革，建立一套保证公司规范运行的管理制度和运行机制（包括内部控制制度和内部稽核制度）。使企业在资产重组、信息披露等方面，建立起符合国际规范的财会制度，避免因其行为不规范而出现操纵股市，内幕交易等欺诈行为。

4.签证审计报告和审核盈利预测文件。《股票发行与交易管理暂行条例》规定，拟上市公司应提供经注册会计师签证的公司近三年或者成立以来的审计报告书和审核下一年的盈利预测文件。注册会计师应按照审计专业标准，认真细致地做好会计报表的检查验证，做到独立、客观、公正、合法、合理。若公司发行股票后经过半年辅导期而申请上市，则只须签证这半年的审计报告书，并审核下个半年的盈利预测文件。

5.协助企业拟定上市申报材料。公司申请股票上市，应按照有关法律、行政法规的规定报送有关文件，如上市申请书，招股说明书等，股票上市交易申请批准后，公司还须出具上市公告书。注册会计师应按照本行业公认的业务标准和道德规范，帮助公司使其出具的有关文件真实、准确、完整。

6.公司申请股票上市，涉及到国家有关部门，如证券委、证监会、证券交易所、当地政府有关部门，注册会计师应帮助企业与有关部门联系和沟通，做到上情下达、下情上达，以提高申请上市的速度。

7.注册会计师应根据每月的辅导情况，及时编制分月辅导报告，并呈送国务院授权证券管理部门和拟上市的证券交易所，有关部门将根据月度上市辅导进展表及工作报告，对上市公司进行监督审查，直到最后验收。

总之，注册会计师可制定上市辅导的固定程序，形成一套适合辅导工作的符合有关法律、法规、政策的标准格式文件，对上市公司在证券法规、财务制度及经营管理等方面进行上市前的辅导，这不仅提高了上市公司的质量，同时，也为注册会计师提高自身素质提供了契机。

要做好上市公司的上市辅导工作，注册会计师还须做到：

1.认真学习和研究国家陆续出台的上市公司“辅导制度”的有关政策、法规，做到“胸有成竹”，并能在实践中灵活运用，有的放矢。只有这样，才能使辅导工作“事半功倍”。

2.搞上市辅导，一定要注重形式和方法。在辅导期内，帮助企业做到生产经营活动不受影响，并努力争创好的经济效益。这是因为，在二级市场上资金配置的合理流动则是与企业的经营业绩密不可分的，不能因为半年的辅导期，使企业失去更快发展的机遇。

3.原则性与灵活性相结合。上市辅导不能走过场，注册会计师应该严格把关。基础差的单位，应该多投入一些精力，多给企业出点子，并在征得企业同意后适当延长“辅导期”；对一些基础好的单位，应该帮助其早日上市。不能对所有辅导企业一刀切，这对我国股份制经济和证券市场的发展具有重要意义。

责任编辑 温彦君