税金的会计核算是企业财会工作的一项重要内容。税制改革后，应交税金种类多，各种税金核算方法不一样，会计制度中规定的会计科目也不一一对应，且比较分散。为便于财会人员掌握其方法，笔者以工业企业为例，对应交税金的核算方法简介如下。

（一）增值税的帐务处理

1.一般纳税企业的帐务处理。根据增值税实行价税分离的原则，一般纳税企业的原材料成本和产品销售收入中都不含增值税。

企业购进材料时，根据取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“材料采购”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业销售产品时，根据开出的增值税专用发票，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。

企业支付的增值税（进项税额）不是所有都能抵扣“应交税金——应交增值税（销项税额）”的。如购货时即能确认不能抵扣的，则支付的税金不能记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。例如购入固定资产，则应根据支付的货款和增值税合计数，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。如购入货物时不能确认其支付的增值税（进项税额）能否抵扣的，则应将进项税额记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，待这部分货物用于不能抵扣的项目时，再将原已记入进项税额的增值税通过“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。例如领用一批原材料用于在建工程，则借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。

企业产品出口退税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目。

企业上交税款时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

2.小规模纳税企业的帐务处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额（进项税额）均不记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，不得由销项税额抵扣，而计入货物成本。购进货物时，根据支付的货款和增值税合计，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业销售产品时，产品销售收入为不含增值税的收入。如果是合并计价的，应根据征收率还算为不含税收入。不含税销售额乘征收率，即为企业应交纳的增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税”科目；上交税金时，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）消费税的帐务处理

企业销售应税消费品，应计算交纳消费税借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目；上交税金时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）营业税的帐务处理

根据1994年1月1日起施行的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，企业转让无形资产、销售不动产，应交纳营业税。

企业销售不动产时，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

企业销售无形资产时，按销售额计算的营业税记入“其它业务支出”科目，借记“其它业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

上交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

（四）应交房产税、车船使用税、土地使用税的帐务处理

月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税”科目。

（五）应交城市维护建设税的帐务处理

每月终了，企业按规定计算出的应交城市维护建设税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目。

企业按规定计算出的教育费附加不属于税金，所以不通过“应交税金”科目核算，其帐务处理是：借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“其它应交款”科目。

（六）资源税的帐务处理

企业按规定计算出应交纳的资源税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交资源税”科目。

（七）土地增值税的帐务处理

企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入，应就其增值部分交纳土地增值税，借记“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。

（八）应交盐税、烧油特别税、特别消费税的帐务处理

企业销售产品时，应代收应交盐税、烧油特别税和特别消费税，借记“银行存款”或“其它应收款”科目，贷记“应交税金——应交盐税、烧油特别税、特别消费税”科目。

（九）固定资产投资方向调节税的帐务处理

企业按规定计算出应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金——应交固定资产投资方向调节税”科目。

（十）所得税的帐务处理

依据《企业所得税会计处理的暂行规定》。所得税作为一项费用专设“所得税”科目核算，取消“利润分配”科目中“应交所得税”明细科目。

企业实行应付税款法，其计算出的应交所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

企业实行纳税影响会计法，应按税前会计利润计算的所得税，借记“所得税”科目，按照纳税所得额计算的应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润计算的所得税与按照纳税所得计算的应交所得税之间的差额，借记或贷记“递延税款”科目。

期末应将“所得税”科目的借方余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税”科目。结转后“所得税”科目应无余额。

企业交纳的印花税、耕地占用税虽属税金，但由于不需预计，一次性交纳，所以不通过“应交税金”科目核算。