随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的深入，如何做好新形势下的物资财务工作是摆在物资系统广大财会人员面前的一个重要课题。根据目前各项改革的需要以及物资企业的实际情况，物资财务工作应该做好以下几方面的工作：

（一）进一步搞好物资集团的资产、资金和财务管理

根据目前物资集团的实际情况以及各地对物资集团行之有效的管理办法，物资集团应重点抓好三个方面的工作。

在资产管理方面。应尽量商请有关主管部门许可，争取对核心层和紧密层的企业进行国有资产授权经营和管理，并负责其保值和增值；

在资金管理方面。物资企业集团要想真正地发挥作用，必须具备达到这一目的的手段和条件。流通业集团与工业集团不同，要使物资集团真正形成拳头，就必须有一个力量支点去吸引企业，这个支点就是资金。否则，集团就是一个空架子，像一盘散沙。如何建立强有力的资金调控体系，我们认为最低层次是建立集团的内部银行，最高层次是建立财务公司。考虑到建立财务公司难度比较大，目前可采取过渡的办法，即在集团内成立信用社或争取银行设立银行分理处或办事处，使之既具备内部银行的职能，又具备对外融资、吸收外部存款的功能，估计在金融体制改革的情况下，在集团内部成立信用社或设立银行办事处、分理处会相对的容易些，比较现实可行。在借贷款方式上，由集团公司统借统还，还是分借分还，还是集团控制一定的贷款规模，其他的由核心层和紧密层企业分借分还，各企业集团要根据自身的实际情况灵活掌握。

在财务关系方面。能统一对财政的，最好由集团公司直接对财政。在集团内部可实行目标承包责任制，把核心层和紧密层企业完成任务的好坏、实现利润的多少按目标承包责任制的标准严加考核，与奖惩挂钩。

（二）切实抓好清产核资工作

清产核资工作是转换国有企业经营机制和建立现代企业制度的一项重要基础工作。这次清产核资是我国历史上第五次全国性清产核资，它与前四次有明显区别。前四次都是在高度集中的计划经济体制下进行的，主要特征是国家把国有企业作为预算内单位来清查其财产和核实定额流动资金。这次是在社会主义市场经济形势下进行的，目的是通过清产核资，摸清企业资产的真实情况，解决家底不清、管理混乱、产权不明、资产闲置浪费的问题，为企业依法取得法人财产权和建立现代企业制度创造条件。

这次清产核资，应重点抓好对各项资产、负债和所有者权益进行全面的清查，对企业的各项对外投资等进行全面清理和界定，对企业的主要固定资产进行价值重估，对企业占用的国有资产价值总额进行核实和核定国家的资本金，对企业法人占用的国有资产按规定进行产权登记等五方面的工作。

清产核资是一项很复杂、细致的工作。各单位要认真对待，要建立有主管领导负责的，有业务、财务、技术人员参加、工作素质较高的办事机构，制定一套行之有效的清产核资工作具体实施方案，除按《清产核资办法》抓好清产核资外，还需要注意三点，第一、清产核资要始终贯彻实事求是的精神，所有资产管理中存在的问题都要毫无保留的暴露出来；第二、针对物资企业的实际情况，对预算外企业和对外单位投资的资产、资金进行全面的清理和界定。通过清产核资，把预算外企业都纳入预算内管理；第三、清产核资后，要建立完善的财产、资金管理制度，彻底避免今后国有资产状况不清、管理混乱、资产闲置、流失和“吃老本”等问题的出现。

（三）认真做好建立现代企业制度的准备工作，使财务管理适应现代企业制度的要求

现代企业制度是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为核心，以公司制为主要形式的产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业制度。建立现代企业制度是整个企业体制的重新构造，是一项艰巨复杂的任务。除抓好清产核资工作外，重点抓好以下两方面的工作。

1.强化财务管理，建立与现代企业制度相适应的财务管理体系。目前重点做好三项工作：一是在“两则”、“两制”总的原则要求下，制定出能够适应企业自身经营管理要求，适应企业转换经营机制需要，能够促进企业走向市场的具体财会管理办法；二是针对物资经营上当受骗案件增多和工作中的失误，突出抓一下以财务管理为核心的企业管理工作，建章立制，堵塞漏洞，提高经营决策水平和企业管理水平；三是建立科学的分配制度，各企业可以在“两个低于”的前提下，自主决定分配方式和分配水平。要体现效率优先的原则，除必要的福利、津贴之外，职工所有的收入都应尽量同效益或贡献挂起钩来，进一步拉开分配档次。

2.积极、慎重、稳妥的进行股份制试点。股份制是现代企业制度的一种主要形式，也是物资企业今后发展的一个方向。

首先要认真分析有利及不利的方面。从有利的方面看，股份制企业是目前看来较合理的企业制度，是大企业和市场经济接轨的有效方式；它符合国际惯例，国外投资者为便于参与监督和管理企业，一般比较愿与股份制企业合作；股份制可以多方融资，建立稳定的、长期的资金基地；股份制可以加速企业经营机制的转换等；从不利的方面看，物资企业国有资产占的比重大，改造为股份制后，国有股要与其他股一样同股、同权、同利，在企业上交33%所得税后，国家还要参与分红。若不实行股份制，上缴33%的所得税后，余下的全归企业。再者，企业实行股份制后，其商誉值、土地在资产评估中都要构成国有股参与分红，而不实行股份制，一般是无偿使用等。

其次要抓好资产评估工作。资产评估是实行股份制最基础性的工作。力争对资产评估科学合理，避免评估偏高而虚增股金，也避免估的偏低而损害国家的利益。

再次物资企业在进行股份制试点时，要注意吸收生产企业作为股东，以经济利益为纽带选择有发展的生产企业联结成新的供求关系，以稳定供销渠道，从根本上解决物资企业在卖方市场时门庭若市、求货若渴；在买方市场时又门可罗雀。

最后，还应该强调的是，物资企业在进行股份制试点时，既要在“股”字上做文章，更要在“制”字上下功夫。理顺公司内部组织领导体制，强化人事制度和用工制度的改革，实行全员劳动合同制，特别要注意建立与股份制企业制度相适当的财务管理体系，在分配制度上，可以实行大包、中包、小包等多种形式的经济效益与职工收入挂钩的办法，在“两则”、“两制”总的原则要求下，制定出企业内部的财务管理办法。

（四）适应金融体制改革的形势，努力搞好物资企业的资金筹措

今年我国的金融体制进行了重大的改革，银行划分为政策性银行和商业性银行，国家对商业银行将实行资产负债比例和风险管理，商业银行将按照自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的原则进行经营，按照安全性、流动性、盈利性相统一的原则进行贷款。物资企业要适应这一改革的形势。

——选择适当的银行申请贷款。金融体制改革后，企业和银行可以进行双向选择。物资企业应选择结算方式灵活、利率较低、贷款潜力大的银行贷款。

——努力提高企业的信用等级。从充实资本金、改善资产负债结构、加强管理、提高效益、增强发展后劲，乃至提高领导素质等方面着手，力求取得等级高、风险权数小的信用等级。从实际情况看，由于物资企业信誉比较好，实力较强，银行比较乐意把资金贷给物资企业。

——选择适当的贷款方式。商业银行实行风险管理后，不同的抵押品和担保人，其风险权数差异很大，企业在向银行申请贷款时，应视当时的具体条件和可能，尽量提供风险权数小的抵押品或找风险权数小的担保人。

（五）努力搞好新税制下的物资经营工作，积极反映新税制下物资企业有待解决的问题

1.在执行新税制时要认真对市场、企业的情况进行比较、分析，研究自身承受能力，安排好进货和销售工作，确保企业的经济效益。首先要把好进货关，对购进的物资要做好盈亏临界点分析，要分析生产企业、用户、本企业和市场的承受能力；其次在销售时要对每一笔业务进行核算，充分考虑流通环节的各项费用、税收和利润因素。

2.积极开展代购代销业务。由于当前物资企业资金十分紧张，积极开展代购代销业务对物资企业是十分必要的。考虑到新税制的问题，物资企业在代销物资时，最好待实现销售后才归还委托单位本金和交纳增值税，这样既可以减少物资企业资金的占压，也能解决供需双方所承受的税负。

3.对有销售对象的物资，要多开展直达供货，三角结算，以减小运费垫付所需支付的税金。对联合销售的，争取采用联销分利的办法，其分回利润作为投资收益处理。

（六）抓好扭亏增盈工作

首先、认真抓好清理“三角债”的工作。要把清欠放到与经营同等重要的地位，并同时注意不要形成新的“三角债”。

第二、大力开展多种经营。从物资企业实际情况看，凡是多种经营开展好的，其效益就比较好、日子比较好过；凡是单一经营的其经营难度特别大，尤其是在宏观经济环境不太宽松的情况下，更是如此。今后物资企业应大力开展多种经营，积极向房地产、金融、外贸、科技、旅游、修理、出租及其它产业和实业开发渗透。

第三、县级物资企业经营难度加大，经营形势更为严峻，应该把扭亏增盈的重点放在提高外购外销的比重上面；改革内部管理体制，分流人员，改革分配办法，开辟新的生财之道；要在改、转、租、包、卖和破产、兼并等各种改革形式的基础上，深化和完善“国有民营”的改革。

（七）贯彻《会计法》，开创财会工作新局面

1.严格对照《会计法》的各项规定，找差距，查漏洞、定措施，搞整顿。从物资企业实行情况看，会计工作中存在的主要问题一是一些单位有法不依，违犯财经纪律的现象时有发生，在财税等大检查中常出现被查出违纪而没收或罚没款项的情况；二是一些个人损公肥私搞资金体外循环，暗吃回扣；三是由于管理不善，经营上当受骗增多；四是有些企业会计核算不真实，不准确；五是个别会计人员利用职务之便贪污公款等。物资企业要针对这些问题，定措施，堵漏洞，切实做好物资财会工作。

2.切实依法办事，保障会计人员行使职责。企业的经营工作要做到有法必依，执法必严，会计工作严格按照《会计法》的规定，仅仅依靠会计机构、会计人员的努力是不够的，企事业单位的领导人应起重要的作用。因此要求各单位领导人要加强法制观念，切实负起保证会计人员依法办事的责任来。

3.加快提高会计人员素质，进一步提高会计工作水平。今后财会工作愈来愈加重要，肩负的担子更重。因此，要想搞好新形势下的物资财会工作，必须加快提高会计人员的素质，这是执行好《会计法》的重要保证。

（本文作者系国内贸易部财会司副司长）