摘要:
“有价证券”(新制度已列入“短期投资”或“长期投资”管理和核算),它主要包括国库券、重点企业债券、地方债券等。在对企业资产评估和日常财务检查中,常发现一些单位对有价证券管理不严、核算不细,其主要表现为:
1.不建立明细帐或备查帐,即使建立了明细帐,也往往只反映每种证券的总额。而单位有价证券的种类一般都在两种以上,即使同一种证券,兑付期也有长短,且票面价值也不相等。这样,如果想要了解票面价值构成、证券种类、张数、兑付期限,就得查点证券,费时费力。
2.交接手续和保管都不很严密。经管人员调动工作,办理交接手续时,双方最多只对库存票面总额进行盘点清查,而证券种类、兑付期限、票面价值等等,因无详细记载,接收人往往很少过问。平时在保管上,经管人对证券也不象对现金那样重视,时常把证券随便放在抽屉或柜子里。
由于上述原因,可能会给不法分子提供贪污、盗窃的机会,使少数思想素质不高的经管人员有空子可钻,如用远期国库券调换近期或到期国库券,用低利率债券调换高利率债券。因此,笔者认为,各单位应重视对“有价证券”的管理和核算,主要应做好以下四方面工作:
1.按有价证券的种类,设置明细帐或备查...
“有价证券”(新制度已列入“短期投资”或“长期投资”管理和核算),它主要包括国库券、重点企业债券、地方债券等。在对企业资产评估和日常财务检查中,常发现一些单位对有价证券管理不严、核算不细,其主要表现为:
1.不建立明细帐或备查帐,即使建立了明细帐,也往往只反映每种证券的总额。而单位有价证券的种类一般都在两种以上,即使同一种证券,兑付期也有长短,且票面价值也不相等。这样,如果想要了解票面价值构成、证券种类、张数、兑付期限,就得查点证券,费时费力。
2.交接手续和保管都不很严密。经管人员调动工作,办理交接手续时,双方最多只对库存票面总额进行盘点清查,而证券种类、兑付期限、票面价值等等,因无详细记载,接收人往往很少过问。平时在保管上,经管人对证券也不象对现金那样重视,时常把证券随便放在抽屉或柜子里。
由于上述原因,可能会给不法分子提供贪污、盗窃的机会,使少数思想素质不高的经管人员有空子可钻,如用远期国库券调换近期或到期国库券,用低利率债券调换高利率债券。因此,笔者认为,各单位应重视对“有价证券”的管理和核算,主要应做好以下四方面工作:
1.按有价证券的种类,设置明细帐或备查帐,详细记载有价证券的购买时间、票面利率、面值、张数、号码、兑换时间。年度终了将明细帐或备查帐视同会计档案一同保存。
2.经管人员工作调动,办理交接手续时,交接双方应当面核对、盘点证券,明确责任,并在移交表上详细记录有价证券的有关内容(购买时间、兑付时间、票面利率和金额、张数、证券号码)。
3.建立有价证券保管制度。实行帐券分管,管帐不管券、管券不管帐。在保管上把证券视同现金存入保险箱内,对金额较大的证券也可以寄存在银行或国债服务部。
4.对到期的各种债券,应做到及时兑付,对取得的利息收入(投资收益),则应及时入帐。
(陈书国)