摘要:
世界上一切事物都是由多种因素组成的,各因素之间都有个合理的比例,不合比例就会出现问题。企业的资产在结构上也是这样,各类资产的配比一定要合理。
有个300多人的小工厂,苦于缺乏货币资金,没钱买原材料,工厂陷于半停产的状态。为摆脱困境,厂领导在全厂广泛发动,进行集资。全厂职工纷纷响应,很快集起70万元。本来嘛,如果这笔钱使用得当,工厂就会如久旱逢甘雨,很快兴旺起来。但厂领导以从长远利益着想为理由,大兴土木建起一座非常气派的车间,买了一辆汽车,70万元就这样购置了固定资产,花净了。工厂缺乏货币资金的问题依然如故,没有得到解决,仍然没钱买原材料,处于半生不死的状况。
这不能不说是严重的决策失误。因为工厂的当务之急是解决货币资金的短缺问题。工厂不能正常生产,停工待料,嗷嗷待哺,其原因就是因为缺乏货币资金。这是工厂的主要矛盾,只要抓住主要矛盾,其他矛盾就迎刃而解了。车间简陋一些并不影响大局,如果生产恢复起来,所有的机器开动起来,提高了经济效益,增加了积累,不愁下步为改变生产面貌,从从容容地添置固定资产。
新的会计制度要求企业编制《财务状况变动表》,通过该表的资金变动情况可以很好地说明这...
世界上一切事物都是由多种因素组成的,各因素之间都有个合理的比例,不合比例就会出现问题。企业的资产在结构上也是这样,各类资产的配比一定要合理。
有个300多人的小工厂,苦于缺乏货币资金,没钱买原材料,工厂陷于半停产的状态。为摆脱困境,厂领导在全厂广泛发动,进行集资。全厂职工纷纷响应,很快集起70万元。本来嘛,如果这笔钱使用得当,工厂就会如久旱逢甘雨,很快兴旺起来。但厂领导以从长远利益着想为理由,大兴土木建起一座非常气派的车间,买了一辆汽车,70万元就这样购置了固定资产,花净了。工厂缺乏货币资金的问题依然如故,没有得到解决,仍然没钱买原材料,处于半生不死的状况。
这不能不说是严重的决策失误。因为工厂的当务之急是解决货币资金的短缺问题。工厂不能正常生产,停工待料,嗷嗷待哺,其原因就是因为缺乏货币资金。这是工厂的主要矛盾,只要抓住主要矛盾,其他矛盾就迎刃而解了。车间简陋一些并不影响大局,如果生产恢复起来,所有的机器开动起来,提高了经济效益,增加了积累,不愁下步为改变生产面貌,从从容容地添置固定资产。
新的会计制度要求企业编制《财务状况变动表》,通过该表的资金变动情况可以很好地说明这一问题。企业集资增加了部分流动资金,即表的左方流动资金来源、其他来源项下增加长期负债70万元,但这部分流动资金购建了固定资产。表的左方流动资金运用、其他运用项下固定资产和在建工程增加额栏填70万元,也就是流动资金减少了70万元。流动资金这样一增一减,在企业报表上匆匆而过,由货币资金变成了固定资产,这一资金运动没有使企业的流动资金增加,并给企业带来一些新的问题。
首先举借长期债款,未来期要支付利息,增加了企业的负担。举借长期债款,如果能给未来带来较大的收益,也就是举债带来的收益超过为此而支付的利息,举债是可行的。但该企业将这部分债款全部投入固定资产,没有解决企业的实际问题,债务带来的收益非常渺茫,却背上了一笔沉重的利息负担。这对企业来说无疑是非常不利的。
另一方面,新增固定资产,车间建起来了,因没有多少活干,闲置在那里,风吹日晒,按规定要计提折旧,企业为此又增加了一笔新的固定费用。企业花大气力筹资70万元,没有带来什么利益,反而使企业增加了不少费用,原因在哪里?决策时不切合实际,忽略了流动资产与非流动资产之间的比例关系,这不能不说是一个惨痛的教训。企业的资产结构要合理,时时应注意满足生产经营的需要。
现在企业普遍存在着流动资金的短缺问题,对于这个问题应如何解决?对具体问题应作具体的分析。流动资金是由多种项目组成的,包括货币资金、短期投资、应收款、存货等。流动资金的多寡不能代表一个企业的偿还能力与购买能力。流动资金内部结构不合理,如流动资金停留在储备、生产、成品或结算环节上,不能及时转换成货币资金,流动资金再多企业仍将处于困境。所以应注意流动资产的内部结构。如果出现上面说的问题,就应积极收回应收的货款、收回短期投资,将材料加工成产成品,把产成品销售出去,加速资金周转,调整流动资金内部结构,促使其他流动资产迅速变现。如果不是这种情况,而是流动资金整体不足,或是与非流动资产的比例不合理。这问题从理论上讲解决的办法有二:一是在企业内部调整流动资产与非流动资产的结构;二是向企业以外筹集资金。一般说来,第一个办法是不可取的,因为用减少非流动资产的办法充实流动资产,这意味着缩小生产经营规模。再说固定资产也不那么容易处理掉,困难重重。较好的办法是第二种,向银行借贷、发行债券、社会集资等。
流动资产与非流动资产相互转换的问题。企业缺乏非流动资产,流动资产可以比较容易地转换成非流动资产;反之企业缺乏流动资产,非流动资产则很难转换成流动资产。非流动资产多系资本性支出,周转缓慢,购进之后可以增强生产手段扩大生产规模,但将占压大量资金,很难再参加流通周转,所以在购置固定资产尤其是房地产时应该慎之又慎。从资产方面考虑,只有在企业流动资产有一定余量的时候才能购置固定资产;从负债方面考虑,企业购置固定资产如能在自有资本的范围内解决是最理想的,如果借债首先应考虑给未来带来的效益。