摘要:
在商品流通企业中,为了简化手续,大多采用进价核算商品实际采购成本的方法。根据国家税务总局关于实行增值税的企业对期初存货征税的有关规定,现将存货与应交增值税的一般帐务处理方法介绍如下。
首先必须对1993年底的库存商品进行一次认真彻底的盘点,并及时做好帐务处理工作,以确保帐物相符、帐帐相符、帐表相符。真正做到摸清家底,保证期初存货的准确性、可靠性和完整性。
假设某商业企业1994年1月1日以前应税税种为营业税,新年开始实行增值税。
一、该企业库存商品总价值为10万元,扣除率为14%。按照“价税分流扣除法”和新会计制度规定,应作如下会计分录:
借:待摊费用——期初进项税额 14000
贷:库存商品——期初存货 14000
记帐后,很明显库存商品期初存货的余额为86000元。同时通知销售部门仓库调整库存商品帐的金额。
二、该企业在销售商品的过程中,必然出现以下情况:一是期初存货尚未销完;二是期初存货全部销完。现举例说明此两种情况的帐务处理方法。
例一,截止1994年2月28日销售部门已完成期初存货一半的销售量,实现价款收入55000元,应税税额9350元(应交增值税税率为17%)。
财务在收...
在商品流通企业中,为了简化手续,大多采用进价核算商品实际采购成本的方法。根据国家税务总局关于实行增值税的企业对期初存货征税的有关规定,现将存货与应交增值税的一般帐务处理方法介绍如下。
首先必须对1993年底的库存商品进行一次认真彻底的盘点,并及时做好帐务处理工作,以确保帐物相符、帐帐相符、帐表相符。真正做到摸清家底,保证期初存货的准确性、可靠性和完整性。
假设某商业企业1994年1月1日以前应税税种为营业税,新年开始实行增值税。
一、该企业库存商品总价值为10万元,扣除率为14%。按照“价税分流扣除法”和新会计制度规定,应作如下会计分录:
借:待摊费用——期初进项税额 14000
贷:库存商品——期初存货 14000
记帐后,很明显库存商品期初存货的余额为86000元。同时通知销售部门仓库调整库存商品帐的金额。
二、该企业在销售商品的过程中,必然出现以下情况:一是期初存货尚未销完;二是期初存货全部销完。现举例说明此两种情况的帐务处理方法。
例一,截止1994年2月28日销售部门已完成期初存货一半的销售量,实现价款收入55000元,应税税额9350元(应交增值税税率为17%)。
财务在收到销售部门转来的销售发票时,经与银行转来的进帐单核对无误后。作会计分录如下:
借:银行存款 64350
贷:销售收入——期初存货 55000
应交税金——应交增值税(销项税额) 9350
根据销售发票(成本联)结转销售成本。会计分录为:
借:销售成本 43000
贷:库存商品——期初存货 43000
按规定抵扣税会计分录为:
借:应交税金——应交增值税(进项税额) 14000
贷:待摊费用——期初进项税额 14000
记帐后,不难看出“应交税金”科目借方为14000元,贷方为9350元。即销项税额小于进项税额,抵扣后必然出现负数。因此,仍然在“应交税金”的借方反映借方余额4650元。这就意味着该商业企业尚未抵扣的增值税为4650元,待以后各期应交的增值税中予以抵顶。所以1994年2月底不交纳税金。
例二,至1994年3月31日销售部门已完成期初存货的剩余销售量,又实现销售价款55000元,应税税额9350元。
同例一作会计分录如下:
1.借:银行存款 64350
贷:销售收入——期初存货 55000
应交税金——应交增值税(销项税额) 9350
2.借:销售成本 43000
贷:库存商品——期初存货 43000
据“应交税金”登帐后反映出来的贷方余额为4700元,故应上交增值税。编制的会计分录如下:
借:应交税金—应交增值税(销项税额) 4700
贷:银行存款 4700
至此,期初存货与应交增值税这笔业务已告一段落。为给读者一个清晰的概念,现以“T”字形帐户展示如下。