企业编制的年终决算报表，是对企业一年来生产经营状况在财务会计上的总结，它反映的是一些历史数据。如何使这些“干巴巴”的数据变成活的素材，使报表使用者能掌握和了解企业的现状，预测企业今后发展趋势。就需要编写财务情况说明书，它包括下列内容：

一、总体情况的介绍

企业在编写财务情况说明书时，首先，要对企业当期的生产经营情况，财务状况及其主要经济指标做必要的说明。其次，对企业在报告期内所采取的方针政策予以说明，如：会计核算方法是否改变，企业折旧方法是否调整，是否又增加了新有投资伙伴等等。再有，对报表有关数字做必要的说明，如资产负债表中有关项目年初数由于某种原因与上期年末数不一致，应该说明原因，并做如下的调整表使报表使用者对企业有一个总括的概念，为企业主要经济内容的分析说明奠定基础。

二、对主要经济内容进行分析说明

在市场经济条件下，报表使用者据其对企业的关系，所关心的内容不同，一般主要有企业的获利能力、企业的偿债能力、企业的利润分配情况、净资产的增减变化等。

（一）企业获利能力的分析。企业报表的使用者不管是企业的所有者、债权人还是潜在的投资人都十分关心企业的利润情况，因此企业在进行报表说明时，必须对这项内容做必要的说明，对影响企业利润的各种因素做认真的分析，寻找出影响企业利润的主要原因及存在的问题，并提出妥善解决的办法。

1.销售量增长或减少对企业利润有影响。对一个产销同步的企业来说，一旦其产品有贡献毛利，则生产增长越快企业实现利润越多，反之则利润将减少。其计算公式：

销售数量变动对利润的影响=（销售收入完成率-1）×上年产品销售利润总额

2.产品价格变动对利润的影响。提高产品价格一直被认为是提高企业利润的最有效的办法。因此产品价格提高对利润的影响是很大的。其计算公式：销售价格变动对利润的影响=

∑[各种产品实际销量×（实际售价-上年售价）]×（1-上年平均税率）

3.销售税金变动对利润的影响。国家调整税率或开征新的税种对企业利润都有影响，分析时均要说明原因。其计算公式：销售税金变动对利润的影响=

∑[各种产品实际销量×（实际税率-计划税率）]

4.制造成本变动对利润的影响。制造成本包括生产成本和制造费用，其中又包含有许多的开支项目，每一个项目都应该是企业分析的内容。但由于新的财务会计体制将企业成本管理归口到企业内部管理之中，成本核算的内容被视作企业内部的经济秘密，因此在进行分析时，做为企业自身的分析应该是全面的细致的，以便找出成本中的潜力，进一步提高经济效益。做为对外公开的财务说明书，则应将成本分析中影响企业当期效益的主要原因做必要的说明即可。制造成本变动对利润的影响=

∑[各种产品实际销量×（实际单位制造成本-上期单位制造成本）]

5.各种费用变动对利润的影响。包括销售费用、管理费用和财务费用三项内容。其计算公式：各种费用变动对利润的影响=实际费用支出-上期费用支出

6.销售产品品种结构对利润的影响。

销售产品品种结构变动对利润的影响=

∑（各种产品实际销量×上期单位利润）×（上期产品销售利润总额×产品销售数量完成的%）

在进行上述分析之后，企业应该对每一因素影响利润的金额，占整个增减利润金额的百分比进行分析，对所占比重大的因素，要从内外因几个方面进行认真分析，并在报表说明书中予以重点说明。

（二）企业负债及偿付债务能力的情况。一个企业生产经营的最终目的是为了获取高额的利润，但为取得高额利润企业必须维持一定的偿债能力，否则即使一个盈利的企业也可能由于无法承担近期的债务而破产。因此需要我们对企业的债务情况和偿债能力作必要的分析说明，它包括以下内容：

1.流动负债与流动资产的分析。将企业的流动资产与流动负债相比较可以反映企业偿付短期债务的能力。这个比较可以通过下列指标进行：

（1）营运资本：是指流动资产超过流动负债的部分。它是衡量企业短期偿债能力的重要指标，这也是为适应市场经济引入的一个新的概念。进行营运资金的分析要在企业编制“财务状况变动表”的基础上进行，其目的在于向报表使用者提供企业近期资金状况。一个企业具有营运资本表明企业有能力偿还短期债务，否则表明企业资金运转不灵。但并不是说营运资本越多越好，过多的营运资金说明企业利用资金扩大经营利润的潜力没有充分发挥出来。

（2）流动比率：是流动资产与流动负债的比值。与营运资本相比这个指标更能反映企业短期偿债能力。一般认为这个比率为2∶1比较适当。但也应该看到这个指标中的流动资产中由于包含了“存货”的内容，其数额过大有可能是产品积压、超储物资等原因造成，所以企业还应该采用下一个指标分析即：“速动比率”

（3）速动比率：是流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。上一个指标虽然能反映企业短期偿债能力，但由于流动资产中包括了存货，而存货往往被认为其变现能力最低，且变现时很有可能发生损失；将其扣除则能较真实地反映企业的偿债能力。一般认为这个比率为1∶1为佳。

（4）现金比率：是指现金与短期证券之和除以流动负债的比值。这个指标是表明企业在最不景气的资金情况下企业对短期债务的偿付能力。

除上述指标外，企业还应对企业当期发生的坏帐损失及提取坏帐准备的情况进行分析说明并分析“应收帐款周转率”、“存货周转率”等指标，为报表使用者提供一个完整的信息资料。

2.长期偿债能力的分析。从长远看，企业的长期偿债能力与企业的实现利润的多少有紧密的联系，因此分析企业长期偿债能力就要从分析企业获利能力入手，一般分两部分内容：一是分析损益表所反映的偿债能力，二是分析资产负债表所反映的偿债能力。通过下列指标进行：

（1）资产负债率：是指负债总额与资产总额的比值。对于这个指标，企业的所有者、经营者及企业的债权人的要求是不一样的。就债权人来说，这个指标越高，说明企业资力越强，债权的保障程度也就越高。就投资者的立场而言，则希望有较高的负债比率，因为负债比率高，即可扩大企业的获利能力，又能以较少的投资控制企业。但是负债比率高，当经济不景气时，由于财务杠杆的作用，可以提高业主的利润；但一旦经济不景气，由于利息费用的超负荷，企业势必遭受严重损失，以至破产。因此，这个比率只要高于市场利率，就是有利的。一般讲，这个比率不高于50%为宜，如果达到100%或者高于100%则达到破产的极限。

（2）产权比重：是企业负债总额与所有者权益之比，它表明债权人的利益保护程度，从企业长期偿债能力的角度看，产权比率越低越好。

（3）有形资产负债率：是企业负债总额与全部资产扣除无形资产后的差额的比值。这是由于企业在清算过程中无形资产不能用于抵偿债务，因此这个指标更能显示债权人投入本金受到所有者权益的保障程度。

企业运用上述指标外还应对一些报表以外的财务情况作必要的说明，帮助报表使用者理解运用报表资料，如：融资租赁、或有负债等。

3.利润分配情况。新的财务制度实施后，企业可供分配的利润主要有两部分，一是企业当期实现的利润，二是企业以前年度未分配的利润的结余。利润分配的渠道主要有三方面，一是上交国家的税款及特种基金、二是企业向投资人分配利润、三是留在企业。如果企业是亏损的还要用于弥补亏损等等，这些内容在报表编制说明书中都要说明。

三、写好文字说明

经过上述分析，基本上能全面反映出企业当期的经营状况及存在的主要问题，企业要在上述分析的基础上写好文字说明，将各种素材串通起来，进行分析才能有说服力。

另外还应将企业下期的经营目标和企业发展方向向报表使用者作必要介绍。