摘要:
坏帐,在会计核算中可以有两种处理方法:直接转销法和备抵法。目前我国一般采用备抵法中应收帐款余额百分比法。采用此法核算的企业应设置“坏帐准备”科目,它的核算内容是坏帐准备的提取、核销、收回等。从理论上说企业年末“坏帐准备”帐户帐面余额(贷方)与企业应提取的坏帐准备数额(企业年末应收帐款余额×规定的比例)(下同)必须相等。
它们之间的等量关系是通过“坏帐准备”的实提数额进行调整的。用公式表示:
年末坏帐准备的应提数额(应提数额)=已提坏帐准备帐面余额(已提帐面余额)士年末坏帐准备的实提数额(实提数额)
如果实提数额为正数,则应借记“管理费用”,贷记“坏帐准备”。如果实提数额为负数,则应借记“坏帐准备”,贷记“管理费用”。
例:某企业19×1年应收帐款余额为100万元,坏帐准备的提取比例为千分之三(下同),19×2年核销坏帐损失5000元,年末应收帐款余额为120万元。19×3年已核销的坏帐损失5000元又收回,年末应收帐款的余额为130万元。用帐户式表格列示:
第1年,开始提取坏帐准备:实提数额=应提数额
借:管理费用 3000
贷:坏帐准备 3000
第2年,实际提取数额=应提取数额-已...
坏帐,在会计核算中可以有两种处理方法:直接转销法和备抵法。目前我国一般采用备抵法中应收帐款余额百分比法。采用此法核算的企业应设置“坏帐准备”科目,它的核算内容是坏帐准备的提取、核销、收回等。从理论上说企业年末“坏帐准备”帐户帐面余额(贷方)与企业应提取的坏帐准备数额(企业年末应收帐款余额×规定的比例)(下同)必须相等。
它们之间的等量关系是通过“坏帐准备”的实提数额进行调整的。用公式表示:
年末坏帐准备的应提数额(应提数额)=已提坏帐准备帐面余额(已提帐面余额)士年末坏帐准备的实提数额(实提数额)
如果实提数额为正数,则应借记“管理费用”,贷记“坏帐准备”。如果实提数额为负数,则应借记“坏帐准备”,贷记“管理费用”。
例:某企业19×1年应收帐款余额为100万元,坏帐准备的提取比例为千分之三(下同),19×2年核销坏帐损失5000元,年末应收帐款余额为120万元。19×3年已核销的坏帐损失5000元又收回,年末应收帐款的余额为130万元。用帐户式表格列示:
第1年,开始提取坏帐准备:实提数额=应提数额
借:管理费用 3000
贷:坏帐准备 3000
第2年,实际提取数额=应提取数额-已提帐面余额=3600-(-2000)=5600
借:管理费用 5600
贷:坏帐准备 5600
(实提数额比应提数额多提2000元,这是因为在提取时已提帐面余额为借方2000元,故需多提此数)第3年,实际提取数额=应提取数额-已提帐面余额=3900-8600=-4700
借:坏帐准备 4700
贷:管理费用 4700
(年末在提取坏帐准备时,已提帐面余额大于应提数额,以它们的差额作为实提数额来抵减已提帐面余额)
坏帐准备的核销、收回的会计分录略去。
从计算表中可以看出,通过实提数额的调整,年末应提数额与已提帐面余额必然相等。