摘要:

在贯彻实施新企业财务会计制度衔接工作中，发现许多企业在核算借款利息上，存在着不系统、不真实的问题。其根本原因，一是借贷双方未严格按借款合同和财务制度的规定，核算应收、应付利息，影响企业真实核算盈亏；二是借款利息核算，缺乏严密、科学的监督控制工具。

笔者从总结企业财会管理工作实践经验，做好新制度财务费用主要项目的核算工作出发，为使会计人员对借入、借出款项的本金和利息，进行系统、准确的明细核算，设计了一种借款明细帐（格式附后）供同行参考。

借款明细帐本金的借出（或借入）一本金的收回（或归还）=本金的未收（或未付）；利息的应收（或应付）-利息的收回（或支付）=利息的未收（或未付）。两种权益、两条明细核算线，并在借款明细帐帐头，补充附加每笔借款业务合同签订记录，便于随时掌握借款到、逾期及利率执行情况，使借、贷双方每笔借款业务的本、息权益关系简洁清晰，易于查帐、对帐、用帐，有利于企业真实核算盈亏。