如何把注册会计师和会计师事务所整顿好，我想讲三个问题：第一，要正确认识形势；第二，要正确认识自己；第三，要正确认识整顿。

一、正确认识形势

当前形势确实好，但也确有问题。要正确认识形势，应该把握好如下几个方面：

第一，要充分认识，整个形势是好的，但在发展过程中也确实存在某些比较突出的问题，必须总结经验，采取措施，加快改革，促使形势继续向好的方向发展。

第二，要充分认识，朱镕基副总理在今年七月全国财政工作会议上的讲话对做好财税工作有极大的指导作用，它能极大地提高财税干部的积极性和主动性，贯彻得好，能对整个财税工作和财政经济的发展产生巨大的推动作用。

第三，要充分认识注册会计师的重要地位和作用。对于注册会计师事业，国务院有关领导给予了高度重视和支持，并做过一系列重要指示：会计师事务所要加强，要培养出一批有国际水平的注册会计师。要通过立法，把会计师事务所建设成为一个光荣的行业，非常有权威的行业。对它实行严格的法治，弄虚作假的要停业、撤销，重的要判刑。可以借鉴外国的做法，财政部门的有些工作可以依靠会计师事务所去做。这是党中央、国务院对我们的殷切期望，我们一定要充分认识注册会计师事业在经济发展中的重要地位和作用。

第四，要充分认识，加快改革，势在必行。要解决当前发生的一些问题，关键在于深化改革，在改革的过程当中，解决新旧体制磨擦的问题。今年7月1日起实施了新的财务会计制度，为企业转换经营机制，更好地走向市场，创造了条件。这是一项非常重要的基础改革，为我们整个财税系统的各项改革全面推开，作了必要的准备。同时，也对注册会计师事业的发展，提出了新的更高要求。

第五，要充分认识改革的难度和我们财税系统存在的问题，必须整顿。目前，确实存在财税秩序混乱、财税漏洞很大、国有资产流失很多的问题，也确有纪律松弛和腐败现象，为此要进行整顿。财政部门的整顿应包括三方面的内容：一个是整顿财政周转资金，一个是整顿财政部门所办的公司，一个是整顿注册会计师和会计师事务所。

只要我们正确认识形势，把整顿、改革和大形势联系起来，我们就能站得高，看得远，工作起来就会有自觉性，就会取得巨大成效。

二、正确认识自己

对注册会计师事业应该有个正确认识，对注册会计师队伍也应该有一个正确的评价。从1980年恢复重建注册会计师制度以来，我们的事业、我们的队伍发展得很快。到现在已有注册会计师10733人，加上这次考试、考核，到今年底可望达到2万人，从业人员也从原来统计的25000人，可能增加到5万人。事务所包括分支机构有2500多家，业务收入将近4个亿。无论在涉外业务、国内业务还是在深化改革后出现的一些新领域，如对上市公司财务审计、资产评估，对集团公司的财务审查，以及贯彻《两则》等过程中，我们的注册会计师都做出了重大贡献。我们这支社会监督队伍，它的作用和力量，已经被各级领导和各个部门以及广大的公众所认识和接受，注册会计师的作用在发挥，影响在扩大。许多人羡慕这个事业，也在关注这个事业。

从我们这支队伍的素质来讲，总的说是好的，但老化问题已到了非下决心解决不可的程度了。老同志有丰富的经验、深厚的学识等长处是我们事业发展的宝贵财富。注册会计师事业能取得今天这样的成就，与大批老同志的辛勤工作是分不开的，现在支撑注册会计师事业的还是大批老同志。老同志不仅要保持已有的成绩，还应当在这次整顿中继续发挥作用，为我们的事业培养年轻人，扶上马，送一程。我国注册会计师的发展，不会忘记大批老同志立下的汗马功劳。许多人只知道北京中诚会计师事务所为“长城公司”出具伪证的事件，却不知还有贵州会计师事务所拒绝为贵州长城公司出具伪证的先进事例。在我们的队伍中，绝大多数还是坚持原则，按职业道德和专业标准的要求执业的。问题是过去我们宣传不够，没有让社会全面地了解这个行业，致使个别不好的事务所出了问题，给我们整个行业造成不良影响，以致社会对它产生一些误解。

从目前经济发展的进程看，变化大、改革快，情况越来越复杂。这使注册会计师业务的范围、工作量和风险都逐渐增大。市场经济发展中，情况复杂，不法分子欺骗手段多，再加上有的同志市场风险观念不强、组织纪律观念不强，怕失掉业务市场，在复杂的事情面前丧失了警惕，打了败仗。问题的出现，有社会的原因，但同时也暴露了我们管理体制上的缺陷，暴露了法制不健全的问题，暴露了职业道德方面的问题。比如，管理机构不健全，滥设分所，一个分所出了问题，就将整个事务所牵连进去，这是一个深刻的教训。内部管理制度不健全，不按规定的审计程序办事，加之兼职人员过多，老同志精力不济，一些人责任心不强，这些是应该吸取的教训。

问题的出现，有主观原因，也有客观原因。从客观方面来讲，整个社会对这个行业的认识还不充分，各项改革还不配套，改革的步子还不大，执业队伍的老中青三结合还没有形成，还缺少一大批中青年业务骨干。因此，我们既要看到事业的发展，看到成绩和贡献，也要看到，由于我们工作的疏忽给社会造成的危害。我们一定要通过整顿工作，解决这些问题。

三、正确认识整顿

要正确认识这次整顿，必须明确三个问题：

首先，要正确认识改革、整顿和发展的关系。要明确整顿的目的是为了促进注册会计师事业的健康发展，保护注册会计师队伍，而不是要把队伍整垮。

其次，要用改革的精神进行整顿，不能用老办法解决新问题。比如，要补充中青年业务骨干，大家就在等待下编制，还有，人进来以后，待遇不高，收入低，留不住的问题等等，对此，财政部提出了对事务所逐步实行人员编制放开、财务体制放开、工资待遇放开、承接业务放开、收费价格放开的“五放开”措施。不用改革的精神，许多问题难以解决。

再次，要严格按财政部的文件来办，不能走过场，不能流于形式，要通过调查研究，提出一些切实可行的办法。财政部关于整顿的通知是发给全国各地财政厅、局的，没有各级财政厅局领导的重视，会计师事务所存在的问题难以解决。所以在最近召开的全国财政工作会议上，朱镕基副总理和刘仲藜部长都特别地谈到了这一点。各级财政部门要按照整顿通知的要求来进行。会计师事务所和各级协会要按整顿的要求向各级财政部门提出解决问题的方案，做出限期达到要求的规划。

在进行整顿的过程中，必须做好以下几个方面的工作：

第一，要加强领导。目前，各地已先后发出了有关整顿的文件，提出了一些要求和办法，开始行动了。但有些地方的行动比较慢，有的只转发了财政部的文件，没有作出本地区的具体部署。希望各级财政厅局的领导要认真抓好整顿工作，要把整顿工作列入议事日程，严格按文件要求执行。

第二，要加强协会建设。注册会计师协会是注册会计师和会计师事务所的管理机构，财政部通过管理协会实现对注册会计师和会计师事务所的监督、指导。协会应该是办实事的实体，负有重要责任，是自我教育、自我约束、自我管理的组织。协会应该成为推动注册会计师事业发展的火车头。注册会计师的日常管理工作、检查工作、培训工作、考试工作主要靠协会去作。所以，一定要建设好两级协会的领导班子，要在整顿过程中把协会的常设办事机构建立和健全起来。财政部在《关于批准中国注册会计师协会成立的通知》中明确规定，中国注册会计师协会作为财政部领导下的一个事业单位。在这次整顿中，财政部决定要加强协会力量。各地注册会计师协会常设办事机构，应作为财政厅、局的事业单位，从本厅、局的事业编制中调剂或向人事编制部门申请必要的编制。常设办事机构应该设立必要的部门或人员，开展注册管理、专业标准、执业质量及职业道德检查、考试培训等工作。凡将协会办事机构附设在业务处室之内的，建议在机构调整时单独设置。会计师事务所的负责人及其工作人员，可以按章程规定当选为会长、副会长、常务理事、理事，但不得兼任注册会计师协会秘书长、副秘书长及常设办事机构的负责人和工作人员。否则，应在年内进行更换。注册会计师协会常设办事机构，应该配备专职秘书长、副秘书长，从职年龄以内、事业心强、业务水平高的在职人员中选拔，并按干部管理权限任免。

第三，要加强注册会计师队伍的建设。要切实采取一些有效的措施，解决年轻化、专业化、革命化的问题，解决年龄结构合理化的问题。要加强注册会计师队伍的建设，没有财政厅局的重视，没有改革精神是不行的。队伍年龄结构的合理化需要有一个过程，不是今天发个通知明天就能达到的，要制订限期达到要求的计划。各级协会要组织讨论，拿出可操作的方案。强调要有合理的年龄结构，不是说要老同志都退下去，而是希望更多地进些年轻人。吸收一大批年轻人，比例自然就协调了。

第四，要加强会计师事务所的组织建设和业务建设。滥设分所要制止，分所过多、摊子过大，难以实施有效的控制。一定要防止“中诚事件”的重演，事务所的同志一定不要因小失大，不要因为一个分支机构的错误，导致整个事务所的“全军覆没”。“挂靠问题”是一个棘手的问题，既不能没有挂靠单位，也不能完全依赖或受制于挂靠单位，所以在整顿中要强调两点：一是挂靠单位必须符合规定的要求；二是在事务所成立以后，必须在职能、人员、财务等方面与挂靠单位脱钩。同时挂靠单位必须为事务所创造必要的工作条件，必须抓好整顿工作，必须承担相应的责任。对事务所的整顿主要是业务整顿。会计师事务所一定要有一套严格的内部控制制度，一定要按规定的审计程序办事。没有正式的委托书，没有符合要求的工作底稿，缺乏应有的审计证据，缺乏必要的复核程序，以及审计报告书不符合规定要求的会计师事务所，应该停业进行整顿，对存在问题限期改进。到期仍然达不到要求的，应给予撤销。对过去的问题要在整顿中解决，自整顿开始，在业务方面、职业道德方面，决不能再出问题。特别要注意的是，有证券业务执行资格的会计师事务所，一张许可证，可能带来声誉和利益，但也有巨大风险。所以整顿必须按照规定的要求进行，除了年龄结构限期达到外，其他象业务整顿、规章制度整顿、职业道德整顿等等，必须抓紧进行，按整顿通知要求的时间完成整顿任务。

第五，要科学地进行安排。整个整顿过程分四步：第一步学习文件，提高认识；第二步自我整顿，提高业务质量；第三步省、区抽查；第四步全国抽查。整顿的关键在第二步自我整顿，两级协会和各会计师事务所要严格按要求自觉地、积极地进行整顿，能做到的事要立即做到。在整顿的同时，要加强宣传工作，要巩固整顿的成果，先进的典型要宣传。