摘要:
华中电力劳保用品厂,是以生产电力系统劳保服装用品为主的集体企业。1993年5月接受县经委、财政局委托,在我厂开始执行新工业企业财会制度的试点工作,在上级及厂领导的重视支持下,已于6月9日顺利完成新旧衔接及实施新会计制度的各项工作,现将具体做法介绍如下:
一、取得领导重视,全厂发动是执行新制度的基础。我们接受任务后,首先向厂领导班子汇报了新制度的产生背景、新老制度的主要区别、新制度出台的意义和作用。使领导和有关单位认识到执行新的财务会计制度,不单是财务部门的事,它是企业转换经营机制的重要措施,必须紧密配合总体行动。在此基础上,财务科制定了执行新会计制度工作方案,比较顺利地完成了任务。
二、彻底弄清家底是执行新会计制度的前提。我们成立了清财小组,下设存货和货币资金及往来帐项、固定资产三个专业组,厂长任组长,副厂长任分管工作的专业组长,吸收有关人员参加,明确清查内容、方法、时间要求,强调各清查专业人员对清查结果的真实性负经济责任,同时,清查与清仓利库相结合,通过清查,固定资产基本上帐实相符,并按固定资产新标准分类排队,材料仓库共279个品种,其中:帐实相符114种,盘盈105种,盘亏60种,相抵...
华中电力劳保用品厂,是以生产电力系统劳保服装用品为主的集体企业。1993年5月接受县经委、财政局委托,在我厂开始执行新工业企业财会制度的试点工作,在上级及厂领导的重视支持下,已于6月9日顺利完成新旧衔接及实施新会计制度的各项工作,现将具体做法介绍如下:
一、取得领导重视,全厂发动是执行新制度的基础。我们接受任务后,首先向厂领导班子汇报了新制度的产生背景、新老制度的主要区别、新制度出台的意义和作用。使领导和有关单位认识到执行新的财务会计制度,不单是财务部门的事,它是企业转换经营机制的重要措施,必须紧密配合总体行动。在此基础上,财务科制定了执行新会计制度工作方案,比较顺利地完成了任务。
二、彻底弄清家底是执行新会计制度的前提。我们成立了清财小组,下设存货和货币资金及往来帐项、固定资产三个专业组,厂长任组长,副厂长任分管工作的专业组长,吸收有关人员参加,明确清查内容、方法、时间要求,强调各清查专业人员对清查结果的真实性负经济责任,同时,清查与清仓利库相结合,通过清查,固定资产基本上帐实相符,并按固定资产新标准分类排队,材料仓库共279个品种,其中:帐实相符114种,盘盈105种,盘亏60种,相抵后盘盈42258.15元,需要处理积压材料78400元;成品库122个品种,帐实相符12种,盘盈54种,盘亏56种,相抵后盘盈60051元,老化、残次不合格产品84829元。往来帐项共发函和派人核对110户,接到回音的72户,发现了一些业务交往中遗留的问题。由于发动充分,要求严格,这次清查,不论在效率与质量上均好于以往的财产清查,为执行新制度提供了前提条件。
三、处理好遗留问题是执行新会计制度的关键。如何处理遗留问题,是关系到能否贯彻真实性、配比性和谨慎性原则的关键,我们本着“老问题老办法,新问题新办法”的指导思想,调整帐项,达到帐实相符,对盘亏的和不符合规定的原固定资产冲销了固定基金,对盘盈的存货因时间问题,暂时挂帐待查明经济责任后进行处理,对清查的老化残次产品,指定专人进行处理,对往来帐项中发现的帐帐不符的问题都会同经办人作了适当调整,有些暂挂帐,需派专人核对,对应收帐款均与经办人员协商制定催款计划,暂不提坏帐准备,待落实后如实核销。
四、严肃认真结转帐项是执行新会计制度的保证。
1.正确界定资产归属。厂财务科通过逐项核实,共有资产总额10286297元,这些资源其产权如何归属,是个严肃的问题。经过研究,并与有关部门协商达到共识后,将原经营基金中的固定基金(结转待核销基建支出后的净额)、自有流动基金,经营基金中的更新改造基金,转作实收资本的集体公有资本,将企业基金、科技开发基金、生产发展基金、科技已完工项目拨款等,转作盈余公积;将业务交往基金转作预提费用,将职工福利基金、奖励基金转作流动负债;将风险抵押金转作专项应付款(保留科目);将职工集资及原主管部门转入资金转作长期负债,并清理计算应付利息;其他均按新制度规定,结转相应有关科目,结转后产权关系明确。其中:所有者权益占总资产的17%,长期负债占25%,流动负债占58%。
2.编制结转工作底稿,填写会计分录。为了使帐务结转工作能够顺利进行,财务科事先按老科目的内容和新科目的要求,编制结转工作底稿,将原科目应该结转的内容,分别加以对应核实,再经过试算无误后,填制有关结转会计分录,据以登记帐簿,进而编制总帐和明细帐户余额表,试算核对平衡,为了便于年度决算节约费用开支,减少工作量,我们尽量利用现有帐簿,刚开始有的同志认为,在老帐簿基础上执行新会计制度,会导致核算紊乱,影响新制度的执行,经过实践证明结转后不论总帐或明细帐等都能够提供比较系统、相互紧密联系的会计信息。
3.规范内部管理手段。企业会计准则的执行,有个明显的特征,就是把西方的财务会计和管理会计的模式,纳入企业会计制度之内,原有的会计规范,财务制度大部分都需要另订,为此,在执行新的会计制度的同时,我们理顺了以下几项工作:
(1)修订财务科工作规范,明确核算指导思想、会计计价、会计期限、固定资产折旧、开支标准等具体规定,将供货方和购货方往来,分别纳入应收帐款和应付帐款核算,会计期末按帐户余额的方向,确定帐户性质,分别反映在资产负债表内。根据新会计制度重新调整内部分工,对今后的会计核算,都作出了具体规范。
(2)制定新的车间核算办法。实行制造成本法后,厂部只要求各车间、班组对本车间有直接关系的物耗和活劳动进行计算,减少了车间核算人员的工作量,使车间核算工作重点转移到严格结转手续、实物责任制、如实计算节约与浪费上来。
(3)建立内部管理报表体系。主要可归纳为三类:①有关资金运用的报表有科目余额表、货币资金收支表、存货及往来帐项明细表、固定资产及累计折旧变动表、(年报);②有关成本费用的报表有商品产品成本表、生产费用表、各种费用明细表;③有关效益方面的报表有产品销售利润明细表、投资收益及营业外收支明细表等。并规定由经管帐簿人分别编制,作以简要分析,然后由财务科长综合整理为财务状况说明书。由于协调分工明确,也有助于核算人员素质的提高和会计信息的及时反馈。