摘要:

债券发行时，出售债券的价格超过票面面值，称之为债券的溢价发行。债券发行时实际收到的价款高于债券面值部分，称为债券溢价收入。债券溢价发行时，实收价款与债券面值的差额应当单独核算，在债券到期前冲减各期的利息费用，也就是说，按实际收到的款项数额增加银行存款或现金，同时按债券面值增加应付债券帐户，溢价收入部分应单独设立帐户核算。

当企业发行债券时，如果是按低于债券面值的价格出售债券，到偿债期再按债券面值还本付息。这种以低于面值的价格出售的情况，称为债券的折价发行。出售债券时的实收价款低于债券面值的部分，称为企业债券折价。债券折价发行时，实收价款与面值的差额应单独核算，在债券到期前增加各期的利息支出。八贸