摘要:
财政部新颁布的《企业会计准则》中,规定了坏帐损失和坏帐准备金,这是原来的会计制度中所没有的。现就准备金和坏帐准备是否同义,作些探讨。
坏帐准备,在西方属于备抵科目,也就是评价帐户。准备科目有一个特点,就是具有贷方余额,在会计科目表上与负债科目列在一起,但实际上不是负债,而是用来抵销某一资产科目的。坏帐准备抵销应收帐款,在资产负债表士,放在应收帐款下,从应收帐款的合计金额中减去坏帐准备额,求得净额才和其他流动资产科目并列,计算流动资产总金额。
后来,发觉备抵科目用准备两字,和净值类——也就是新制度所有者权益的准备科目中盈余准备(Sur-plus reserve)易混淆。原来,企业在年度结帐有大量盈余之后,(一)为了计划扩充厂房或增添设备,(二)为了稳健,保证以后年度的股利和红利分配,(三)为了避免股东对巨额积存盈余眼红,要求过多地分配等三项原因,从未分配盈余中,转出一部分到扩建厂房准备或是购置设备准备之类的准备科目里,以保留一部分盈余。使用的会计科目亦称××准备(或称特别盈余公积Special Surplus)。有了这种盈余准备性质的科目,容易和备抵性质的准备科目(allowance或reserve)混淆,于是把备抵性质...
财政部新颁布的《企业会计准则》中,规定了坏帐损失和坏帐准备金,这是原来的会计制度中所没有的。现就准备金和坏帐准备是否同义,作些探讨。
坏帐准备,在西方属于备抵科目,也就是评价帐户。准备科目有一个特点,就是具有贷方余额,在会计科目表上与负债科目列在一起,但实际上不是负债,而是用来抵销某一资产科目的。坏帐准备抵销应收帐款,在资产负债表士,放在应收帐款下,从应收帐款的合计金额中减去坏帐准备额,求得净额才和其他流动资产科目并列,计算流动资产总金额。
后来,发觉备抵科目用准备两字,和净值类——也就是新制度所有者权益的准备科目中盈余准备(Sur-plus reserve)易混淆。原来,企业在年度结帐有大量盈余之后,(一)为了计划扩充厂房或增添设备,(二)为了稳健,保证以后年度的股利和红利分配,(三)为了避免股东对巨额积存盈余眼红,要求过多地分配等三项原因,从未分配盈余中,转出一部分到扩建厂房准备或是购置设备准备之类的准备科目里,以保留一部分盈余。使用的会计科目亦称××准备(或称特别盈余公积Special Surplus)。有了这种盈余准备性质的科目,容易和备抵性质的准备科目(allowance或reserve)混淆,于是把备抵性质的准备科目,直接称之为备抵科目,明确其为一种评价帐户(valuation accounts),这就是备抵坏帐的由来。
和盈余准备科目相对,就出现了准备金科目(re-serve fund)。准备金和准备相对,但和准备一词的涵义完全不同。恰恰相反,准备金是一种资产科目,它具有实质意义。就像前面所说的企业有了扩建厂房或购置设备意图之后,为了未雨绸缪,先在银行或有价证券等资产中,转出一部分专户存储,把这些资产规定只能用于特定用途,这就是准备金科目的由来。总之,准备金是资产,有借方余额,准备(指盈余准备)是未分配盈余的一部分,有贷方余额。而评价帐户的准备,则是备抵科目。三者意义不同。是否设立准备金,要视企业当局的经营思想而定。有些董事经理在资力充裕时为防止被他种用途取用而设置准备帐户,也有些董事会认为反正银行存款多,不必专户存储。另外一种情况,在经济紧张时,有些董事、经理赶紧把一部分存款专户存储起来,另一部分则会放弃专户存储念头。总起来说,贷方有盈余准备,借方不一定有准备金。贷方准备是一万元,借方准备金科目不一定是一万元,可能是二万元,也可能是五千元,借贷两方的数额不一定要相等。