摘要:
目前,我国各专业银行,除中国银行外,均采用资金收付记帐法记帐。随着银行对外交往的不断扩大和国内工商企业改用借贷记帐法,资金收付记帐法越来越不适应银行会计核算的需要。为了适应经济发展和国际金融交往,更好地服务于广大企业单位,方便客户和银行的经济往来与帐务核对,银行决定将现行资金收付记帐法改为国际通用的借贷记帐法,并于1994年1月1日起开始实施。
银行由资金收付记帐法改为借贷记帐法,虽然只是记帐方法的改变,但由于银行是国民经济中的一个综合部门,与各部门和各单位都有着密切的经济往来和联系,因此,银行记帐方法的改变,对与银行有经济往来的客户的帐务处理有一定影响。为了适应银行记帐方法的改变,企业单位在帐务处理时应注意以下两个问题:
一、正确填写会计凭证,防止填错收、付款单位位置。银行记帐方法改为借贷记帐法,由客户填写的会计凭证,包括现金支票、转帐支票、进帐单、票委托书、信(电)汇委托书、商业汇票、托收承付凭证、委托收款凭证、借款借据以及银行填制并出具给企业单位作帐务处理的会计凭证如特种转帐凭证等都要相应地修改:①原凭证上的收、付款单位互换位置,新凭证的左方是付款单位(或付款人),右方是...
目前,我国各专业银行,除中国银行外,均采用资金收付记帐法记帐。随着银行对外交往的不断扩大和国内工商企业改用借贷记帐法,资金收付记帐法越来越不适应银行会计核算的需要。为了适应经济发展和国际金融交往,更好地服务于广大企业单位,方便客户和银行的经济往来与帐务核对,银行决定将现行资金收付记帐法改为国际通用的借贷记帐法,并于1994年1月1日起开始实施。
银行由资金收付记帐法改为借贷记帐法,虽然只是记帐方法的改变,但由于银行是国民经济中的一个综合部门,与各部门和各单位都有着密切的经济往来和联系,因此,银行记帐方法的改变,对与银行有经济往来的客户的帐务处理有一定影响。为了适应银行记帐方法的改变,企业单位在帐务处理时应注意以下两个问题:
一、正确填写会计凭证,防止填错收、付款单位位置。银行记帐方法改为借贷记帐法,由客户填写的会计凭证,包括现金支票、转帐支票、进帐单、票委托书、信(电)汇委托书、商业汇票、托收承付凭证、委托收款凭证、借款借据以及银行填制并出具给企业单位作帐务处理的会计凭证如特种转帐凭证等都要相应地修改:①原凭证上的收、付款单位互换位置,新凭证的左方是付款单位(或付款人),右方是收款单位(或收款人);②一式多联的会计凭证将收入凭证和付出凭证分别改为贷方凭证和借方凭证;③所有凭证上的会计分录也改为借、贷。
修改后的凭证将于1994年1月1日启用,届时旧的凭证将停止使用。因此,企业单位应在新凭证启用前认真匡算旧凭证用量,做到有计划购买,避免浪费过大,同时,填写新凭证应注意不要将收、付款单位填错了位置。使用计算机打印托收、委收凭证的企业也应于此之前调整好程序。
二、正确处理帐务,保证银企帐务正确。银行改用借贷记帐法记帐,原帐簿的内容将随之改变。即现行帐簿发生额的付方、收方改为借方和贷方,并且借方在左,贷方在右,余额栏的收付也将改为借或贷。由于企业单位在银行的存款,对企业单位来说是资产、而对银行来说则是负债;企业单位向银行的借款,对企业来说是负债、而对银行来说则是资产。因此,同一笔会计业务,银行和企业单位各自记载本身的帐务时,借贷方向是相反的。企业在收到银行交给的收、付款通知或其他结算凭证回单时,在填制记帐凭证和据以记载帐务时,一定要注意不要记错了方向。企业在使用银行对帐单与本身的银行存款日记帐核对时,注意应将本身银行存款帐的借方发生额与银行对帐单的贷方发生额相核对;企业本身的银行存款帐贷方发生额与银行对帐单的借方发生额相核对。并根据核对情况,利用未达帐项,对余额作如下调整;
银行对帐单余额
-银行已记贷方企业未记借方的金额
+银行已记借方企业未记贷方的金额
+企业已记借方银行未记贷方的金额
-企业已记贷方银行未记借方的金额
如此调整后的金额与企业本身银行存款帐的余额相等,则说明银企双方帐务相符,如果不符,即说明帐务处理有误,应再认真核对,以保证银企双方帐务处理均正确无误。