社会集团购买力支出纳入会计核算试点迄今已两年多了。许多文章对此进行过探讨，本文拟从以下几个方面谈谈对社会集团购买力支出纳入会计核算的粗浅认识。

一、社会集团购买力支出属于统计核算范畴还是属于会计核算范畴

我认为，社会集团购买力支出属于会计核算范畴。理由是：第一，从会计对象而言，社会集团购买力支出是客观存在的会计对象。因为会计对象是核算再生产过程中可以用货币表现的资金运动，而社会集团购买力支出是再生产过程中的一种资金运动，这种资金运动又是以货币表现的一种价值形式，因而它是客观存在的会计对象。第二，从会计任务而言，社会集团购买力支出纳入会计核算是会计任务的具体要求，会计任务是从国家对经济管理的要求出发，对会计对象进行核算和监督，以达到对经济宏观控制和微观管理的目的。控制社会集团购买力支出，抑制非生产性消费膨胀，是国家长期以来的一项经济政策，无疑应当作为会计的一项重要目标进行监督和核算。第三，从核算的方法而言，社会集团购买力支出核算是运用统一的货币单位，通过会计凭证、会计科目、登记帐簿等特有的方法，对社会集团购买力支出进行反映、监督，而不是通过统计调查的方法来反映信息。

二、社会集团购买力支出纳入会计核算，其核算基础是权责发生制还是收付实现制

我认为，为了同原有的会计核算基础相统一，在企业应以“权责发生制”为核算基础。具体在业务处理上，如买来需要验收入库的材料，属于社会集团购买力支出范围的，先做材料验收入库处理，月末根据本期实际消耗进行社会集团购买力支出会计核算，同时转作材料消耗的核算。

例如：某企业本期购进燃料5吨，计金额3000元，购进时：

借：燃料 3000

贷：银行存款 3000

本月耗用2吨计1200元：

借：社会集团购买力支出 1200

贷：燃料 1200

月末结转费用：

借：企业管理费 1200

贷：社会集团购买力支出 1200

购入属于社会集团购买力支出核算范围的固定资产，以其本期折旧数作为本期社会集团购买力支出数，未磨损的固定资产不作本期社会集团购买力支出。属于社会集团购买力支出核算范围的库存物资作为资金占用，不作本期社会集团购买力支出。其他低值易耗品、辅助材料等以此类推。在行政事业单位，我认为，应采用收付实现制，因为收付实现制期末不须对收益和费用进行调整。具体业务处理上，行政事业单位凡用公款购买供集体消费的非生产性商品的货币支出，不论其价值大小或使用年限，均作本期社会集团购买力支出处理，然后再结转到相应科目中去。

例如：某机关购进照像机一架，价值6000元，从购置费中支付。其会计分录处理为：

付：社会集团购买力支出——专控商品 6000

付：经费存款 6000

结转时：

收：社会集团购买力支出——专控商品 6000

付：经费支出 6000

同时：

收：固定基金 6000

收：固定资产 6000

三、关于“社会集团购买力支出”会计科目的设置

第一，增设“社会集团购买力支出”科目，符合资金运动平衡原理的要求。根据复式记帐法的记帐规则，有关的会计科目之间存在着一种内在联系。而社会集团购买力支出是分散在一些相关科目核算内容中的，说明它与有关的会计科目之间存在着对应关系，具备规则所要求的条件，因而是符合资金运动的平衡规律的。

第二，增设“社会集团购买力支出”科目不影响原有的会计核算。根据社会集团购买力支出在原有核算科目中分散的情况，采取集中再分散的办法，将原各有关科目核算的集团购买力的经济内容集中在本科目核算后，再分别结转到原归属科目中去，并规定月末无余额，这样既满足了本科目核算的需要，又保持了原有的会计核算不受影响。

“社会集团购买力支出”科目按经济内容划分，属费用成本帐户并兼有资金占用帐户的性质；按经济用途划分，类似集合分配帐户。本科目一方记“归集”，另一方记“分配”（转出），月末无余额，是一个过渡性帐户，类似现行企业会计制度中的“车间经费”等科目。

四、社会集团购买力支出纳入会计核算是否增加了会计人员的工作量

这是广大会计人员普遍关心的问题。我认为，考核会计人员工作量是否增加应该同以前的社会集团购买力支出实行辅助帐核算联系起来，从这个角度来考察，我认为工作量增加不大。实行辅助帐核算时，辅助帐是根据会计凭证记录的，一笔业务的发生，分别要记两笔帐。也就是先记经费（费用）支出明细帐，然后再记辅助帐，这显然是一种重复劳动。社会集团购买力支出纳入会计核算以后，凡是发生属于社会集团购买力支出范围核算的业务，只通过“社会集团购买力支出”这个会计科目核算，不再逐笔记到经费（费用）支出及有关帐簿，只要在月末，将当月所发生的社会集团购买力支出合计数用一笔或几笔帐结转到按财务开支范围规定的有关帐户中去，减少了记辅助帐的重复劳动，同辅助帐核算办法相比较，其工作量也不大。