朱于平在《武汉财会》1991年第4期上发表了《浅论会计基础理论的十大内容》一文,就会计基础理论的内容及相互间的关系进行了初步探讨。文章提出的十大内容即:(1)会计研究理论。具体包括会计研究对象、会计思维和会计研究方法理论。(2)会计本质理论。包括会计史观、会计环境理论和会计定义。(3)会计模式理论。包括会计位置(在社会大系统中)、会计体制和运行机制理论。(4)会计政策理论。包括会计制度、行为准则和会计假定理论。(5)会计价值理论。包括会计需要和会计目标理论。前者主要研究社会主体对会计需要的内容,后者主要研究达到什么样的水准才能满足需要。(6)会计人才理论。包括会计人才素质、会计教育及学习和会计人才管理理论。(7)会计审查理论。包括会计检查与评价理论、社会审查准则理论和“注册会计师”理论(主要研究注册会计师的组织机构、任务、工作程序和基本方法等)。(8)会计对象理论。主要研究会计的对象到底是什么,它与会计主体和社会主体是怎样的关系。(9)会计职能理论。应从会计主体与客体相互作用,能够满足社会主体的哪些需要,以及社会主体对会计的要求两方面进行研究。(10)会计方法理论。主要研究会计方法及其体系。
文章认为,上述各项会计基础理论内容,不是孤立的,而是相互联系,并具有一定层次的整体。会计对象、人才、职能和方法理论是整个基础理论的基础;会计政策、价值、审查和模式理论处于整个理论体系的中间层次;会计本质和会计研究理论,是整个理论体系的最高层次。
(秦中艮摘)