摘要:
近年来,财税部门为了扶持企业开发新产品,帮助特困户摆脱困难,对一些企业给予减免税照顾。但由于帐务处理不规范,造成企业正常经济核算失真,为此,笔者根据有关制度规定对销售税金的减免及帐务处理归纳如下。
减免的销售税金主要是指产品税、增值税、营业税,及其与之有关的城市维护建设税。按减免税发生时间可分为事前减免和事后减免。
事前减免,指企业在交纳税金之前,经财税部门审批决定,同意给予减免。其帐务处理可分为两种情况:一种是一般性免税,即国家为了照顾那些生产经营艰难或亏损企业的政策性减免税。这时,减免税金额小于按规定税率计算出本期应交产品税、增殖税、营业税及城建税时,计算应交税金时就应剔除财税部门批准减免部分;如果是全额减免或通过降低税率进行减免,则不必通过“应交税金”科目,直接借(增)记“银行存款”,贷(增)记“利润——销售利润”科目。
另一种是某种特殊性质的减免,其帐务处理分别为:①减免税为了用于归还贷款。月终按税率计算出全部应交销售税金,借(减)记“销售——产品销售税金”科目,贷(增)记“应交税金”有关明细科目;企业用减免税归还贷款时,借(减)记“应交税金”有关明细科目,...
近年来,财税部门为了扶持企业开发新产品,帮助特困户摆脱困难,对一些企业给予减免税照顾。但由于帐务处理不规范,造成企业正常经济核算失真,为此,笔者根据有关制度规定对销售税金的减免及帐务处理归纳如下。
减免的销售税金主要是指产品税、增值税、营业税,及其与之有关的城市维护建设税。按减免税发生时间可分为事前减免和事后减免。
事前减免,指企业在交纳税金之前,经财税部门审批决定,同意给予减免。其帐务处理可分为两种情况:一种是一般性免税,即国家为了照顾那些生产经营艰难或亏损企业的政策性减免税。这时,减免税金额小于按规定税率计算出本期应交产品税、增殖税、营业税及城建税时,计算应交税金时就应剔除财税部门批准减免部分;如果是全额减免或通过降低税率进行减免,则不必通过“应交税金”科目,直接借(增)记“银行存款”,贷(增)记“利润——销售利润”科目。
另一种是某种特殊性质的减免,其帐务处理分别为:①减免税为了用于归还贷款。月终按税率计算出全部应交销售税金,借(减)记“销售——产品销售税金”科目,贷(增)记“应交税金”有关明细科目;企业用减免税归还贷款时,借(减)记“应交税金”有关明细科目,贷(增或减)记“流动基金”、“固定基金”、“待核销基建支出”、“专项工程支出”等科目。②专项用于某一方面的减免税。企业按照规定报经批准,专项用于新产品开发或技术开发的减免税金,月终按税率计算出应交全部税金,借(减)记“销售——产品销售税金”科目,贷(增)记“应交税金”有关明细科目,然后将减免税部分,借(减)记“应交税金”有关明细科目,贷(增)记“专用基金”科目。在这两种特定情况下,企业的产品销售税金不是实际应交财税部门的销售税金。
事后减免,即企业实际已交纳了销售税金后,经税务机关批准减免返还给企业原已交纳的销售税金。税务机关退还税款时,其帐务处理为借(减)记“应交税金”有关明细科目,贷(增)记“利润——产品销售利润”科目。但如国家鼓励企业产品出口,给予减免税优惠,收到退还税款后,借(增)记“银行存款”科目,贷(增)记“应交税金”有关明细科目;同时,借(减)记“应交税金”科目,贷(增)记“销售”科目。