《财会通讯》1991年第2、第3期连载了杨时展教授的《现代会计的特质》一文。文章认为现代会计具有以下几个特征：（1）受托责任（accountabil ity）意识的增强。受托责任意识的加强，不但使人们对为什么要会计、会计是干什么（归根结底是受托责任）等问题有了新的答案，也使现代会计的一切方法以及这些方法所依据的公设（postulates）、原则、标准开始围绕着正确、可信、及时、省费地反映受托责任帐，使会计成为计量、控制、认定受托责任不可或缺的工具，使现代会计在现代经济社会和民主生活中越来越受到重视，从而大大促进了社会资源的更有效地分配和利用，经济效益和社会效益的进一步提高。受托责任意识的明确和加强已成为现代会计的一个最根本的特色，是其主要目标。（2）标准化的发展。从本世纪30年代开始，美国等国家开始了会计的标准化研究，从财务会计的标准化开始，接着实现了审计的标准化、会计职业道德的标准化。随后，政府会计、成本会计、政府审计、内部审计都先后实现了标准化。目前正向国际会计和国际审计标准化发展。按公认的标准来计量、认定和重认定受托责任完成的情况，又成为现代会计的又一特征。（3）计划与控制。由于受托意识的加强，企业责任人不得不慎重审度整个经济环境及自己的经营能力，客观而实事求是地定出切实可行的计划来，作为自己所能承诺的目标，并力图对企业的日常活动，按目标进行严格控制，使其按目标发展。计划和控制，使现代会计表现出一种和传统完全相反的“革命性”变化，并赋予会计这个概念以“目标”和“控制”等前所未有的涵义。（4）着重将决策和会计紧密联系。二次大战后，由于受托责任意识的增强，使受托责任人感觉到了决策正确与否，关系到受托责任的完成好坏以及企业的成败兴衰，因而十分重视决策工作。现代会计是一种和决策紧密结合的会计，企业由预算、计划、成本标准所建立的目标，都是通过决策所确定的。所谓控制，实际上也就是对通过决策所树立起来的目标进行控制。

文章认为，根据会计学发展今天所达到的水平和现代会计所具有的特色，现代会计可表述为是一个以货币量度，按公认标准来计量、控制、认定受托责任的完成情况，以便决策的控制系统。（行北摘）