摘要:
1985年我厂成立了独立的审计机构审计处。6年来,我厂的审计工作紧紧围绕企业生产经营活动的各个环节,以财务合规审计为基础,以经济效益审计为重点,及时灵活地开展了各项审计工作。共开展审计项目80余项,专题性的审计调查10余项,提出合理化建议70多条,查出财务不合规金额3000余万元,为企业节支增效50余万元,为维护国家和企业的合法权益,提高企业的经济效益发挥了积极的作用。
一、按照内部审计的特点开展工作
根据内部审计内向服务的特点,我们着重抓好三项重点内审工作:一是开展经济效益审计。对企业有关投入、产出、技术、销售、物资采购等项业务活动的经济性、效率性和效果性,进行监督和评价,提出审计意见,为促进企业挖潜增收,提高经济效益服务。二是抓好内部控制系统的评审。对企业的各项规章制度和业务手续等控制系统的完善性、合规性和有效性,进行定期和不定期的检查和评价,提出改进建议,为推动企业加速实现管理的现代化服务。三是建立事前审计制度。对企业的重大经营决策和重点投资项目,实行事前审计,对投资项目的可行性报告、预算和经济合同的真实性、合法性和效益性进行监督、鉴证、评价,防止失误,为领导当好参谋。在这个方面我...
1985年我厂成立了独立的审计机构审计处。6年来,我厂的审计工作紧紧围绕企业生产经营活动的各个环节,以财务合规审计为基础,以经济效益审计为重点,及时灵活地开展了各项审计工作。共开展审计项目80余项,专题性的审计调查10余项,提出合理化建议70多条,查出财务不合规金额3000余万元,为企业节支增效50余万元,为维护国家和企业的合法权益,提高企业的经济效益发挥了积极的作用。
一、按照内部审计的特点开展工作
根据内部审计内向服务的特点,我们着重抓好三项重点内审工作:一是开展经济效益审计。对企业有关投入、产出、技术、销售、物资采购等项业务活动的经济性、效率性和效果性,进行监督和评价,提出审计意见,为促进企业挖潜增收,提高经济效益服务。二是抓好内部控制系统的评审。对企业的各项规章制度和业务手续等控制系统的完善性、合规性和有效性,进行定期和不定期的检查和评价,提出改进建议,为推动企业加速实现管理的现代化服务。三是建立事前审计制度。对企业的重大经营决策和重点投资项目,实行事前审计,对投资项目的可行性报告、预算和经济合同的真实性、合法性和效益性进行监督、鉴证、评价,防止失误,为领导当好参谋。在这个方面我们主要采取了以下几项措施:
1.及时掌握企业生产经营动态。为了及时掌握厂供、产、销活动情况,我们不仅直接深入供、产、销各环节,及时捕捉信息,发现问题,还制定了《荆门炼油厂审计工作规定》,并在《规定》中明确提出供应处要按时向审计处提交下月物资采购用款计划,经审计签章后方能执行;计划处应通知审计处参加月、季、年度生产计划会,并要按时向审计处报送月、季、年度生产计划完成情况统计报表;运销处要向审计处报送月、季、年度产品出厂情况统计表,从制度上保证了内审部门可以及时掌握企业生产经营动态。
2.抓住重点审计环节,促进管理水平的提高。如为了促进我厂物资管理上一级的奋斗目标,我们选择了物资管理中储备环节进行审计,评价储备管理控制系统。经过审计,我们对个别物资储备超定额的问题进行了认真分析,指出其主要原因是基础工作不扎实,规章制度执行不严,并提出了10余条改进建议。供应处对这些建议逐条进行了落实。我们还对我厂物资储备定额标准制订较早,不适应当前厂情的情况,及时向厂领导作了汇报,为修订我厂物资储备定额提供了依据。
3.抓好事前审计监督。1987年针对企业的无计划和超计划用款问题,我们颁发了《对厂属单位计划用款和超计划用款事先审计的规定》,要求各单位必须按计划用款,厂财务处对已快接近计划红线的单位事先一个月提出警示,超过者不予拨款。对确有客观原因需超计划用款单位,除应经财务处签章、主管厂领导同意外,最后还必须经审计处签章,方可给予拨款和报销。这项制度的实施,有效地控制了企业用款大手大脚的现象和企业“两费”的增长。
二、变被动防御为主动预防,加强全面审计、堵塞各种漏洞
要使内部审计充分发挥作用,就必须将消极防御转为积极预防,堵住各种可能违纪的漏洞。
1.开展外包工程决算审计。针对我厂对外包工程决算重书面审核,轻现场审计,造成部分工程资金不合理外流的情况,我们首先选择已完工的厂职工医院维修工程进行试审。该项目是对门诊部室内和房顶维修,工程决算经厂审核,付施工队施工款11万余元。我们在审计中,严格审图纸、跑现场,绳拉尺量,虚心请教,克服业务不熟,资料缺乏等困难,查出该项工程多结算4.6万元,及时通知财务处扣回了这笔款,为厂挽回了经济损失。接着,我们又对已完工的一项维修工程投资进行审计。查阅了工程的全部施工图、设计联系单、工程竣工结算书,调查了有关部门和人员,多次到现场对照施工图逐项核对实物工程量,查出了该项工程多领工程款19.5万余元。
通过这两项审计所发现的问题,我们提出了加强工程施工决算管理和监督的建议得到了厂领导的支持,并要求有关部门积极配合审计工作,工程开工必须经审计审签,工程决算必须经审计审核,并给审计处充实工程技术人员,加强工程审计力量,为我厂继续和提高工程审计工作打下了基础。
2.开展定期审计。针对近年来一些厂属单位存在截留预算资金、隐瞒收入、私设小金库的问题,我们全面清理了预算外资金,取缔了小金库,从而有效地堵住了这些单位违纪支出的资金来源,减少了违纪行为的发生。我们的做法是:结合财务收支定期审计,全面清理预算内外收入和支出及往来帐户、凭证等,看有无套取、截留资金的问题;清理往来帐户时,重点审查往来款发生的原因,债权、债务人是谁,对方单位或对应帐户的帐目处理是否合理合规,看是否有截留、套取、转移资金的问题。
3.清理预算外存款帐户,实施全面监督。在定期审计中,根据群众检举反映和我们掌握的情况,对银行存款帐户进行了清理,查出厂汽车队有3个存款户没有纳入厂财务管理和审计监督范围。通过清理,我们将各单位的资金活动纳入了正常的财务管理和会计监督体系,堵住了利用小金库进行违纪活动的漏洞。
4.进行控购商品的定期审计。在以往的合规审计中,我们经常发现不按规定审批权限,购买社控商品问题。其主要原因是:(1)经办单位不知道控购规定和范围;(2)制度不健全和监督不力;(3)有意钻空子违纪。为了从根本上杜绝此类问题,我们一方面将国家一系列有关社控规定汇集进行宣传,另一方面与主管控购部门联系,共同制定制度。各单位凡需购买社控商品,必须向主管部门提交计划,全厂社控计划经审计部门审核后由主管部门统一办理手续,无计划,手续不全的,财务部门拒绝报销,违反规定者从严处理。
三、敢于碰硬,开展专项审计
我们在对我厂报社、厂汽车队的专项审计中,也遇到了一些阻力,我们克服了各种困难,坚持依法审计。在厂领导的支持和地方审计机关的大力配合下,终于查出报社帐外资金17万元,汽车队队长截留运输收入作为小金库27.8万元。在开展专项审计中,我们一是抓住重点深入审,从财务审计入手重点对他们的经营活动和费用开支进行审计;二是以检查财务收支和经营活动相结合,注意工作方法。如汽车队的违纪问题单从财务收支上反映不出来,我们就从汽车队每辆车的路单上发现的疑点进行跟踪突破,终于查清了违纪的真实情况。
通过几年的实践,我们觉得,要发挥内审工作在治理整顿、深化改革中的作用,达到纠错防弊、促进企业提高经济效益的目的,还有一个重要的问题是要保证审计工作的质量。我们在审计工作中强调五点要求:一是对主要问题要查深、查透、查清;二是对查出来的问题要依法处理;三是要对审计出的情况如实上报;四是对作出的结论要认真落实;五是对存在的问题要进行综合分析,帮助被审单位提高管理水平。由于我们较好地遵循了这五点要求,保证了审计工作的质量,因而使我们的内审工作不仅基础扎实,而且还取得了一定的成效,得到了厂领导及各处室的支持和配合。