赵德武同志在《会计研究》1991年第1期发表了《论会计研究起点的重新选择》一文。文章认为，我们长期以来以“会计本质”为会计研究的起点，进而阐述会计对象、会计职能作用、会计任务、会计理论基础、会计方法论等系列理论问题，但无论从理论上还是从实践上看，均不应将“会计本质”作为会计研究的起点。因为一是难以“会计本质”这个纯理论性范畴为起点建立会计理论结构，且易使会计理论脱离实践；二是在会计实践中，以会计本质为起点的会计运行模式，难以导向会计系统的正常运行；三是在会计教学中，以“会计本质”为起点建立的教材内容，不利于培养学生解决实际问题的能力。作者认为，我国会计理论结构的建立应以会计目标为起点，建立一种稳态型的会计理论结构，其基本框架是：会计目标→会计假设→会计准则→会计对象→会计技术。我国会计管理运行模式的建立应以会计目标为导向，建立一种经营社会型会计模式，其基本框架是：提高经济效益的会计目标由企业经营会计（可细分为“经营规划型的决策会计”、“内部控制型的责任会计”、“对外报告型的财务会计”）来履行，提高社会效益的会计目标由企业社会会计（属于社会管理型会计）来履行，两者共同构成我国会计运行的目标模式.

（行北）