摘要:
企业年度财务决算报经上级有关部门审查后,如有利润不实或利润分配不合理等问题时,必须按照审查机关的批复意见进行帐务调整。由于帐务调整是在次年进行的,而上年度的会计核算资料和会计报表均不能更改,因此,在进行帐务调整时,要划清时间界限,遵守权责发生制的原则,避免因帐务调整而造成本年度生产成本(费用)和财务成果失实。
一般说来,凡是因剔除不合理开支因素或漏计少计收入而调整增加上年利润或因补提费用而减少上年利润的,均不得涉及本年生产经营的各项成本(费用)或利润帐户,而只能在专用基金的有关二级帐户、往来帐户、待摊预提费用帐户、专项工程支出帐户等和“利润分配”——上年利润调整”帐户中进行调整。这里需要区分四种不同情况。1.调增上年利润。引起调增上年利润的因素不外两种“(1)少计、漏计收入。少计、漏计的收入一般都列在“应付款”、“预提费用”等帐户中,调整时直接借记“应付款”、预提费用”,贷记“利润分配——上年利润调整”;(2)剔除不合理的费用。不合理费用一般是应由专用基金列支的,或摊入了应由下年度摊销的待摊费用,调整时,借记“待摊费用”及有关专用基金帐户,贷记“利润分配——上年利润调整”。2.调减...
企业年度财务决算报经上级有关部门审查后,如有利润不实或利润分配不合理等问题时,必须按照审查机关的批复意见进行帐务调整。由于帐务调整是在次年进行的,而上年度的会计核算资料和会计报表均不能更改,因此,在进行帐务调整时,要划清时间界限,遵守权责发生制的原则,避免因帐务调整而造成本年度生产成本(费用)和财务成果失实。
一般说来,凡是因剔除不合理开支因素或漏计少计收入而调整增加上年利润或因补提费用而减少上年利润的,均不得涉及本年生产经营的各项成本(费用)或利润帐户,而只能在专用基金的有关二级帐户、往来帐户、待摊预提费用帐户、专项工程支出帐户等和“利润分配”——上年利润调整”帐户中进行调整。这里需要区分四种不同情况。1.调增上年利润。引起调增上年利润的因素不外两种“(1)少计、漏计收入。少计、漏计的收入一般都列在“应付款”、“预提费用”等帐户中,调整时直接借记“应付款”、预提费用”,贷记“利润分配——上年利润调整”;(2)剔除不合理的费用。不合理费用一般是应由专用基金列支的,或摊入了应由下年度摊销的待摊费用,调整时,借记“待摊费用”及有关专用基金帐户,贷记“利润分配——上年利润调整”。2.调减上年亏损。对于亏损企业来说,因剔除不合理费用或查出少计漏计的收入应作调减上年亏损处理,调整时的记帐方向与调增上年利润相同。3.调减上年利润。这主要是企业因多计收入或少提有关费用,或将应由生产成本负担的有关费用在专项资金中列支而造成的。调整时借记“利润分配——上年利润调整”,贷记“专项工程支出”及有关专用基金帐户。4.调增上年亏损。其帐务调整的记帐方向与调减上年利润是相同的。
调增或调减的上年利润(亏损),应按财务会计制度的规定,及时、正确地进行分配。按规定应上交所得税、调节税、利润及其他应交款项的,借记“利润分配——上年利润调整”,贷记“应交税金”、“应交利润”等帐户,如多计上述应交款项,则作相反分录;按规定多计应弥补亏损的,借记“利润分配——上年利润调整”,贷记“应弥补亏损”的有关明细帐户,少计应弥补亏损的,作相反分录;应增加或减少企业留利的,分别借记“利润分配——上年利润调整”,贷:“专用基金”的有关二级帐户;或记:借记“专用基金”的有关二级帐户,贷记“利润分配——上年利润调整”。经过上述调整后,“利润分配——上年利润调整”帐户应无余额。