发轫于80年代初期的我国新时期的会计改革，已走过了整整10年。在这10年间，我国会计工作各方面都取得了巨大的进步，会计在经济管理中的作用愈来愈得到发挥。但是，这种改革仍只是局部性的或先期性的（基础性的），我国会计工作体制尚未完全向适应有计划商品经济要求的新体制转换，尚未系统地建立起能增强企业活力、适应宏观调控职能转换要求的、为社会主义市场服务的会计理论和方法体系。随着经济体制改革的进一步深化，对我国会计工作体制进行全面改革已迫在眉睫。但由于我国传统会计工作领域十分狭隘，加上会计核算制度受财政、财务制度所制约，会计只是国家实现直接管理的一种手段，因而已注定我国会计改革决非一蹴而就，而是一个长期的、艰苦的过程。会计改革的总体目标是什么，如何实现这个目标？10年会计改革有哪些经验和教训？等等，这些都是我们每个会计工作者非常关心的问题。此时此刻，如果让我们读读余秉坚同志最近主编的《论会计改革》一书，将会为我们把握会计改革的总体思路以及积极投身于会计改革，提供一定的助益。

《论会计改革》一书，虽然只是一本16万余字的小册子，但却有丰富的信息含量，读起来甚感厚实。该书有许多特色，其中最重要的一条是高屋建瓴，以经济体制改革为大背景来揭示会计改革的直接动力和内在依据，提出会计改革的总体构思。我们知道，一定社会条件下的会计工作，必然受一定的社会经济制度所制约，其发展变化的根本原因是社会经济环境的变化，会计改革的直接动因和内在依据源于经济体制改革的深化。会计改革只有以经济体制改革为依托，才能把握改革的方向和目标、内容和途径；同时，也只有建立适应经济体制改革目标的会计模式，才能巩固和促进有计划商品经济运行机制的建立。这是贯穿该书的一个基本论点。该书紧紧以此为依托，针对一系列现实会计工作中的问题，在对我国前两次会计改革的经验教训和对国外会计模式进行深入分析的基础上，提出了我国会计改革的指导思想和原则，以及重点和难点，探讨了改革的内容和途径，构建了改革的目标模式。这不仅使我们对我国会计改革的基本走向和宏观构造有一个较清醒的认识和了解，对把会计改革建立在扎实可靠的基础上也将发挥积极、重要的影响。

该书的第二大特色是重视会计工作的科学性，依据会计发展的内在规律来谈会计改革。在传统产品经济条件下，企业只是一个报帐单位，会计工作只是一种记帐、算帐、报帐工作。但在有计划商品经济条件下，会计工作必须适应国家的间接管理的需要，发挥增强企业活力，完善企业内部经营机制的作用。随着商品经济的发展和生产社会化程度的提高，会计的工作领域和职能将不断得到拓展，会计不应拘泥于事后核算，还得发挥事中控制，事前预测、决策（参与）的作用，逐步向生产经营领域渗透。因此，必须在适应经济体制改革要求的前提下，根据会计发展的内在规律对现有会计体系进行全面改造和重建。基于这一思路，在该书的会计改革目标模式中除了传统的财务会计外，还强调建立责任会计、决策会计、质量会计、人力资源会计、无形资产会计、市场开发会计和技术开发会计等，以共同构成有助于增强企业活力的新型会计管理体系（目标模式的一个方面）。更重要的在于，该书根据会计发展的内在逻辑，深入分析财务制度与会计核算制度的关系，提出了建立我国会计准则的一些具体设想。还根据经济体制改革和会计管理体制改革的内在要求，就如何发展注册会计师事业。提出了许多有益的见解，由于该书具有以上两大特色，已保证其在会计改革的历史进程中经得起时间的考验。

该书的第三个特色是力戒空泛，中肯、客观.对会计改革现实所存在的困难，以及应注意的一些问题，该书毫不回避，而是在改革的大背景下，做出实事求是的分析，提出中肯、客观的意见。如在服务与监督的关系上，作者的辩证监督观以及如何改善会计监督方面的一些论点，就颇有见地.在对如何理解会计决策和如何推行责任会计，以及如何开展会计电算化、建立会计信息中心等方面的见解，也都很新颖、客观，给人以启发。在建立一个什么样的会计人员管理新体制方面，作者也不为一些现时做法所左右，而是在认真总结分析了10年改革的经验和不足的基础上，提出了重塑会计管理新格局，逐步建立会计人员间接管理新体制的设想，并提出了许多独到见解，如提出改革和完善会计职称制度、建立以法律保护和职业支持为内容的职业保障体系等等。

该书还有一个重要的特色，即立足现实，将会计改革建立在切实可行的基础上。会计改革不能脱离经济体制改革来进行，必须与经济体制其他方面的改革相协调、配套。如由于会计核算制度的改革会给财政目标带来重大影响，因此不可能设想会计核算制度的改革一步到位；同样，由于社会监督机制尚不完善，会计人员管理体制也不可能一下子向间接管理体制转换。该书作者清醒地认识到了这点，紧紧立足于这个现实基础，有创见性地把会计改革分成充分酝酿、全面总结、局部进行、整体合成四个阶段，并提出了分步推进、协调配套的实施战略。为了有效地克服改革中的困难，减少阻力，该书还从会计改革的内在逻辑和与经济体制改革的联系出发，认真吸取前两次会计改革的经验、教训，提出了先易后难、分步实施，存利除弊、适当调节，分层推进、上下结合，双轨运行、逐步逼近的实施策略，从而把我国会计改革建立在切实可行的基础之上。

《论会计改革》是一本现实性、指导性很强的著作，它不仅是对我国近年乃至更长一段时期的会计理论研究和实务工作以及会计改革的一次较系统的总结，更重要的是对我国会计发展前景的一次展望和规划，值得各个层次和各个方面的财会同仁认真读一读。不过，该书毕竟主要是为我们提供会计改革的基本思路和基本框架，并没有着意提供如何构建这个系统结构的详细施工图，要真正实现我国会计改革的总体目标，还得开动我们大家的头脑，发挥大家的智慧。