一、在会计计量上，历史成本原则已经发生动摇历史成本所提供的信息具有客观性和可查证的优点，但它是建立在币值不变假设基础之上的。当币值出现大幅度波动时，“币值不变假设”不再存在，那么，以历史成本为基础的会计信息也就失去了准确、客观地反映企业财务状况和经营水平的作用。

我们知道，通货膨胀已成为现代经济领域里不可回避的事实，据国际货币基金组织提供的资料，1987年116个国家的通货膨胀率为39.8%。物价持续上涨，币值不断下跌，如果继续应用历史成本计量，必将虚增企业利润，严重歪曲财务状况，并使前后各期的会计资料缺乏可比性，影响企业再生产及股东、债权人的利益。

针对这些问题，西方资本主义国家早已纷纷采取对策，其中较为典型的是现行价值计量基础的应用，其主要特点是改变历史成本计量基础，资产计价建立在现行价值基础之上，以消除物价变动的影响。目前，现行价值会计已成为大多数英联邦国家和西欧大陆国家流行的会计准则和惯例。

如果说通货膨胀的出现是改变历史成本计量的客观要求的话，那么现行价值的理论研究及其在会计实务中的应用，则更动摇了历史成本计量的地位。

二、在会计反映上，复式记帐面临的挑战。

复式记帐通过对每一项经济业务在两个或两个以上相互联系的帐户中进行反映，系统、联系地对每一项经济业务的来龙去脉作出解释。它从产生到现在已经历了五个世纪的风雨，为世界各国会计界所广泛采用，但复式记帐并非会计记帐的顶点。美国会计学会（AAA）第18号专项研究报告发表的井尻雄士（Y ujiZjiyi）教授的《三式簿记和收益动量》一书中，作者继承和发展复式记帐理论，从资产-负债=资本（基金）会计恒等式出发，考虑时间和微分因素，进行科学地抽象，提出了时间和微分三式记帐法两个模型。

1.时间三式记帐法，其会计等式为：未来=现在=过去。作者这种将我们现在帐外编制的财务计划（未来）纳入帐户体系的设想，如能实施于实际会计工作中，将使计划、实际指标同时出现于会计帐户体系中，构成会计信息数据。这样，每项经济业务的变化所带来的实际数量指标都可以和计划指标进行对比，指导企业的经营管理活动。

2.微分三式记帐法，会计等式为：财富=基金=动力。这种将企业利润变化（基金）、财富变化和引起这些变化的原因（动力）联系起来，归入帐户体系的构想，使会计工作日常所进行的差异分析引进到帐簿核算体系中来，从而将财务会计与管理会计结合起来。这势必会把会计推进到一个崭新的发展阶段。