摘要:

上海财经大学会计学系张为国副教授的博士论文《会计目的与会计改革》最近通过答辩。

答辩委员会成员们认为，张为国同志选取的是我国会计理论和会计实践中亟待解决的一个重大研究课题。作者密切联系我国经济体制改革的实践，以会计目的为出发点，提出会计工作的中心内容是提供信息，而编制各种会计报表是会计提供信息的重要手段，从而将会计目的具体化为会计报告的目的，即向会计报告的使用者提供决策、控制所需的信息。论文指出会计目的具有四方面内容：向谁提供信息、为何提供信息、提供什么信息以及以什么形式提供信息。紧接着，作者论述了会计信息使用者及其会计报告的用途，阐明了会计要素与会计对象、帐户设置、报表结构的内在联系。作者主张以“负债”和“净权益”代替“资金来源”，指出“资金分帐”于理不合，“专款专用”应予废止，建议以“资产=负债+净权益”代替“资金运用=资金来源”，并据以制定会计确认、计量、报告的各种准则，颇具说服力。最后，还论述了会计报告的形式，建议增设反映企业财务状况变动的报表，以增值表替代生产费用表。