摘要:
科学地设计帐簿格式,既可减轻记帐的工作量,又为算帐、报帐和用帐提供方便。下面介绍两种基本建设单位较常用的帐簿格式。
一、“发包单位工程款往来明细帐”。这是施工企业使用较多的一种明细帐。此科目是由于采用借贷记帐法后,将“应收工程款”和“预收工程款”两个科目合并成的。使用这个合并科目后,给记帐工作带来了很大的方便。它的明细帐格式如下:
“发包单位工程款往来”科目明细帐应按建设单位名称设置。开工后向建设单位收取工程款时,无论是预收的工程进度款还是收到的工程结算款,均根据银行结算凭证和开具的收据,借记“结算户存款”科目,贷记“发包单位工程款往来”科目(登记在贷方的“收取工程款”栏内);(开工前根据合同协议预收备料款时,应直接借记“结算户存款”科目,贷记“预收备料款”科目,不通过“发包单位工程款往来”科目核算。)当工程进度款到达起扣点,将备料款抵作工程进度款时,应根据双方抵扣备料款互换的收据,借记“预收备料款”科目,贷记“发包单位工程款往来”科目(登记在贷方的“抵扣备料款”栏内)...
科学地设计帐簿格式,既可减轻记帐的工作量,又为算帐、报帐和用帐提供方便。下面介绍两种基本建设单位较常用的帐簿格式。
一、“发包单位工程款往来明细帐”。这是施工企业使用较多的一种明细帐。此科目是由于采用借贷记帐法后,将“应收工程款”和“预收工程款”两个科目合并成的。使用这个合并科目后,给记帐工作带来了很大的方便。它的明细帐格式如下:
“发包单位工程款往来”科目明细帐应按建设单位名称设置。开工后向建设单位收取工程款时,无论是预收的工程进度款还是收到的工程结算款,均根据银行结算凭证和开具的收据,借记“结算户存款”科目,贷记“发包单位工程款往来”科目(登记在贷方的“收取工程款”栏内);(开工前根据合同协议预收备料款时,应直接借记“结算户存款”科目,贷记“预收备料款”科目,不通过“发包单位工程款往来”科目核算。)当工程进度款到达起扣点,将备料款抵作工程进度款时,应根据双方抵扣备料款互换的收据,借记“预收备料款”科目,贷记“发包单位工程款往来”科目(登记在贷方的“抵扣备料款”栏内);甲方供应的材料抵作工程进度款时,应根据给甲方开具的实物收据,借记“主要材料”科目,贷记“发包单位工程款往来”科目(登记在贷方的“甲方供料款”栏内).当施工企业向建设单位办理工程价款结算时(包括在建盘点结算和竣工结算),应根据双方签证的“工程价款结算帐单”,借记“发包单位工程款往来”科目,贷记“工程结算”、“特种基金”科目。期末结帐时,如“发包单位工程款往来”科目余额在借方,反映期末已办理结算但尚未收回的工程款,即应收工程款;如在贷方,则反映已收到但尚未办理结算的工程款,即预收工程款。
二、“承包单位工程款往来明细帐”。这是建设单位使用较多的一种明细帐。此科目也是因使用借贷记帐法后,将“应付工程款”和“预付工程款”两个科目合并成的。它的格式如下:
该明细帐按施工单位名称设置。开工前根据合同协议预付的备料款,直接在“预付备料款”科目核算,不通过本科目。向建设单位拨付的工程款,无论是拨付的工程进度款还是拨付的工程结算款,均应根据支票存根和对方开具的收款收据,借记“承包单位工程款往来”科目(登记在借方的“拨付工程款”栏内),贷记“银行存款”科目;到达起扣点以预付的备料款抵拨工程款时,应根据双方互换的抵扣备料款收据,借记“承包单位工程款往来”科目(登记在借方的“抵扣备料款”栏内),贷记“预付备料款”科目;建设单位以供应的材料抵作工程进度款时,根据乙方开具的实物收据,借记“承包单位工程款往来”科目(登记在借方的“供应材料款”栏内),贷记“库存材料”科目;当甲乙双方办理工程结算时(包括在建盘点结算和竣工结算),根据双方签证的“工程价款结算帐单”,借记“建安工程投资”等科目,贷记“承包单位工程款往来”科目。期末结帐时,如“承包单位工程款往来”科目的余额在借方,反映已经支付但尚未办理结算的工程款;如在贷方,反映已经办理结算形成投资完成额但尚未支付的工程款。
以上的会计处理和利用上述格式登帐,既减少了重复记帐、转帐的烦琐,又更为清晰地反映了甲乙双方的工程款的往来情况,值得施工企业和建设单位推广使用。