摘要:
长期以来,财会人员在计算月流动资金平均占用余额时,基本上沿用了(月初余额十月末余额)÷2的计算方法。这是为了减轻财会人员的工作量而采用的一种简易计算方法。但是这种方法与实际占用的流动资金平均余额不尽一致,而且误差较大。它直接影响了流动资金周转率、利润率等有关经济指标计算的正确性。特别是近几年,不少企业推行了经营承包制和责任会计,实行了“内部银行”,按责任单位实际占用的流动资金计算资金占用费。这样,利用上述的计算方法,直接影响了企业内部的经济效益和有关经济指标计算的准确性。因此,在企业财务会计核算实行电算化的前提下,运用定积分求近似值的计算方法代替上述首、尾加权平均法有着实际意义。我们知道,定积分基本公式是:5049(x)dx(f(x)≥0)。这个公式不论在实际问题中的意义如何,但在数值上都等于曲线y=f(x)与直线x=a、x=b和x轴所围成的曲边梯形面积,这样的曲边梯形面积再除以区间长度(b-a)就是单位平均面积.我们还知道,流动资金运动是随着时间推移和资金变化而产生的一种曲线运动。就某特定时间而言,实际上形成了曲边梯形面积,如果用计算期的天数除以这个曲边梯形面积,同样可以得出单位平均面积,这就是我们所需要...
长期以来,财会人员在计算月流动资金平均占用余额时,基本上沿用了(月初余额十月末余额)÷2的计算方法。这是为了减轻财会人员的工作量而采用的一种简易计算方法。但是这种方法与实际占用的流动资金平均余额不尽一致,而且误差较大。它直接影响了流动资金周转率、利润率等有关经济指标计算的正确性。特别是近几年,不少企业推行了经营承包制和责任会计,实行了“内部银行”,按责任单位实际占用的流动资金计算资金占用费。这样,利用上述的计算方法,直接影响了企业内部的经济效益和有关经济指标计算的准确性。因此,在企业财务会计核算实行电算化的前提下,运用定积分求近似值的计算方法代替上述首、尾加权平均法有着实际意义。我们知道,定积分基本公式是:5049(x)dx(f(x)≥0)。这个公式不论在实际问题中的意义如何,但在数值上都等于曲线y=f(x)与直线x=a、x=b和x轴所围成的曲边梯形面积,这样的曲边梯形面积再除以区间长度(b-a)就是单位平均面积.我们还知道,流动资金运动是随着时间推移和资金变化而产生的一种曲线运动。就某特定时间而言,实际上形成了曲边梯形面积,如果用计算期的天数除以这个曲边梯形面积,同样可以得出单位平均面积,这就是我们所需要的流动资金平均占用余额。假如计算期确定是一个月,计算结果就是月流动资金平均占用余额。现就某企业9月份每日实际流动资金余额数列表并描图,来分析采用不同的计算方法所造成的误差。
根据上表和图用下列三种方法计算出月流动资金平均占用余额。
1.首、尾加权平均法:(7+9)÷2=8万元:
2.矩形法:就是先求出每日流动资金平均余额再将其×1求出每一个小矩形面积,然后把全月30个小矩形面积加总再除以30天,就等于月流动资金平均占用余额。具体计算方法是:
3.余额法:就是银行系统现行的计总方法。即把当月内1-30日每天结帐后的余额,视同矩形一个边×1就形成了一个小矩形面积,同样把全月30个小矩形面积加总除以30天,就等于月流动资金平均占用余额。具体计算方法是:
通过上述不同方法的计算,使我们看到采用不同的方法,所得结果有明显的差别。其中矩形法和余额法比较接近,而且符合客观实际。所以,原来使用的首、尾加权平均法需要进行改革,最好采用余额法。当然,矩形法和余额法,如果用人工计算那是非常困难的。但是现时不少企业财务会计核算实行了电算化,只要在编程序时加以考虑,是容易做到的。