为了适应我国旅游事业的发展，加强国营旅游企业的财务管理，促使企业加强经济核算，提高经济效益，国家旅游局和财政部经过调查研究，根据国家现行的财务制度，结合旅游企业的经营特点，制定并发布了《国营旅游企业财务管理若干问题的规定》（以下简称《规定》）。现简要介绍如下：

一、关于财务计划管理

《规定》要求企业的收入和支出都必须纳入财务计划，按计划积极组织收入，控制支出，保证资金的正常供应，监督资金的合理使用。其内容包括：固定资金计划、流动资金计划、成本费用计划、利润和利润分配计划、专用基金计划、借款还款计划、外汇收支计划等。还要求企业的年度财务计划，应在计划年度开始前30天上报主管部门，经主管部门审核汇总后，报同级财政部门审批或备案，企业年终决算按规定程序审批。

主管部门应对企业的营业收入（旅行社包括营业收入总额和营业收入净额）、利润、资金利润率、外汇收入（旅行社包括收汇总额和收汇净额）和结汇数5项指标进行考核。

二、关于固定资金管理

《规定》对企业新购置、新建、改扩建或技术改造、有偿调入、无偿调入、自制自建等形式增加的固定资产的价值分别做了明确规定.

对固定资产的调拨原则上要求实行有偿调拨，并按规定程序报批；对固定资产的无偿调拨，无论价值大小，均需报主管部门批准。还规定出租给其他单位的固定资产，应向租用单位收取租金，同时在本企业照提折旧。所得租金，应冲减企业管理费中相应的折旧费，余额部分列入更新改造基金。达到规定年限而需要报废的固定资产，可由企业自行处理：未到规定年限需提前报废的固定资产，要按规定金额报批。盘盈的固定资产，经企业领导批准后按固定资产的重置完全价值入帐；盘亏和损失的固定资产，按规定金额报有关部门审批。固定资产的中、小修理费，在当年一次或分次列入成本费用；大修理费用，在大修理基金开支。固定资产大修理一般不增值，但在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金专用拨款和专用借款开支的部分，应增加固定资产的价值。企业进行固定资产更新和技术改造，因资金不足而按照规定使用大修理基金的，可增加固定资产价值.用外币借款购建的固定资产还款时，因人民币与外币的比价发生变动而多付或少付的人民币，应作增减待核销基建支出或专项工程支出处理，不得增减有关的固定资产价值。此外《规定》对企业固定资产的日常管理也做了相应规定。

三、关于流动资金管理

《规定》要求企业必须严格按照国家规定的使用范围使用流动资金，保证企业各项经济活动的正常进行，不准将流动资金用于基本建设投资，购建固定资产。还规定任何部门和单位都不得以任何名义抽调、挪用企业的流动资金。

<一>储备资金的规定：1.凡单位价值在50元以上，但达不到固定资产标准的各种工具和家具等物品，为低值易耗品。其摊销可根据不同类别采用一次摊销法、五五摊销法或分期摊销法。2.企业应建立健全储备物资的管理制度。

<二>商品资金的规定：1.商品资金要实行分类管理，制定各类商品资金的供应计划，按计划及时供应进货所需的资金。2.加强商品储备的管理，严格商品入库验收、调拨手续。要按计划控制商品库存，加速商品资金周转。3.加强商品销售的管理，不准赊销商品，及时催收销货款。4.建立库存商品定期清查盘点制度，及时处理呆滞积压、残损变质的商品。

<三>货币资金的规定：1，企业要遵守国家有关现金管理的规定。要严格按照国家外汇管理规定，加强对外汇券的管理。收入的外汇券，应及时送存银行，并按期结汇，不准以收抵支，不得擅自扩大外汇券的使用范围，不准私自兑换、逃汇、套汇和变相买卖，严禁利用外汇券搞非法交易，牟取暴利。2.企业同各单位之间的一切资金往来，除小额零星开支需要用现金外，必须通过银行办理转帐结算手续。领用支票要有严格的手续。企业经批准开设的外币存款户，要按不同的外币分别记帐，还要以人民币为记帐本位币.3.企业拨给营业部门或个人的业务周转金或备用金，应根据不同情况分别核定定额。4.各种有价票券，应视同现金进行管理，由专人负责发售、保管和回收。5.现金收付中出现的长短款，应查明原因，明确责任，及时处理。

<四>结算资金的规定：1.企业要严格遵守国家规定的结算纪律，执行经济合同和有关协议的结算规定。2.对确实无法收回的应收款项，应查明原因和责任，根据损失金额的大小报有关部门审批。

<五>对待摊费用，要求严格管理，如实分摊，不得用多摊或少摊的办法来调整报告期的利润，掩盖本期的实际财务成果。待摊费用按有效受益期分摊，但分摊期限一般为一年，最长的不得超过两年。受益期不明确的，应在12个月内摊销完毕，可以跨年度分摊。

<六>企业的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品和商品等流动资产，因盘亏、毁损、变质或自然灾害等造成的损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况按损失的不同原因和金额大小报有关部门审批。

四、关于专用基金管理

《规定》要求专用基金必须坚持先提后用，量入为出，专款专用，讲求效益的原则，按计划合理安排使用。更新改造基金的主要来源有：按规定提取的固定资产折旧基金、有偿调出固定资产所得价款、固定资产变价收入、财政和上级拨款、从发展基金中转入的部分等。大修理基金应按规定的提取率提取。企业发展基金、职工福利基金、职工奖励基金和后备基金，应按主管部门会同同级财政部门核定的比例由企业留利中分配。其中职工福利基金，还可以按应计提职工福利基金的职工工资总额的11%从成本费用中提取。《规定》还对各项专用基金的用途做了明确规定：

<一>更新改造基金主要用于：设备的更新和房屋、建筑物等固定资产的重建，在原有固定资产基础上的技术改造和技术措施、劳动安全保护措施，固定资产购置，自制设备和土建工程开支，以及处理“三废”措施等支出。

<二>大修理基金主要用于固定资产大修理支出。企业结合固定资产修理，对机器设备进行必要的小型技术改造所发生的费用，在保证大修理需要的前提下，可以在大修理基金中开支，但要先转后用。

<三>企业发展基金用于扩大企业经营，购置、新建、扩建固定资产和补充流动资金等开支。

<四>职工福利基金，主要用于职工及其供养的直系亲属的医药费和职工福利事业费。如医务人员的工资、医务经费、职工因公负伤就医路费；职工生活困难补助；职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资的各项支出与各项收入相抵后的差额；食堂炊事用具的购置，修理费用；职工宿舍等集体福利设施支出；职工洗理费、托儿补助费、独生子女补助费等开支。

<五>职工奖励基金用于职工奖励、自费工资改革、浮动工资及提成工资和缴纳奖金税等开支。奖励基金的结余也可以用于兴建职工宿舍。

<六>后备基金用于补充企业发展基金及弥补企业发生的亏损。

《规定》还要求企业按规定调剂留成外汇额度所得的人民币收益，应并入企业留利，按照大部分用于发展生产，少部分用于奖励、福利的原则分配使用。